Содержание:
Содержание
Введение 3
1. Нормативно-правовое регулирование некоммерческих организаций 7
1.1. Понятие и виды некоммерческих организаций 7
1.2. Характеристика и цели деятельности некоммерческих организаций 24
1.3. Состав и структура налогов некоммерческих организаций 34
2. Порядок исчисления и уплата налогов в некоммерческих организациях 43
2.1. Особенности исчисления Единого социального налога (ЕСН) 43
2.2. Особенности исчисления налога на прибыль 54
2.3. Льготы по налогам в некоммерческих организациях 65
3. Основные направления совершенствования налогового законодательства в некоммерческих организациях
79
3.1. Проблемы налогообложения некоммерческих организаций 79
3.2. Пути совершенствования налогообложения некоммерческих организаций
83
Заключение 91
Список литературы 94
Список литературы
Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2000. № 32. Ст. 3340.
2. Часть первая Гражданского кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-Ф3 // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
3. Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // СЗ РФ. 2007. № 23. Ст. 2691.
4. Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" // СЗ РФ. 2007. № 1 (часть I). Ст. 38.
5. Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 276-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" // СЗ РФ. 2007. № 1 (часть I). Ст. 39.
6. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" // СЗ РФ. 2006. № 31 (часть I). Ст. 3436.
7. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" // СЗ РФ. 2001. № 51. Ст. 4832.
8. Федеральный закон от 8 июля 1999 г. № 140-ФЗ "О внесении дополнения в Федеральный закон "О некоммерческих организациях" // СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3473
9. Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" // СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 145.
10. Федеральный закон от 19 мая 1995 г. № 82-ФЗ "Об общественных объединениях" // СЗ РФ. 1995. № 21. Ст. 1930.
11. Федеральный закон от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" // СЗ РФ. 1995. № 33. Ст. 3340.
12. Закон РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-I "О потребительской кооперации в Российской Федерации" // Ведомости РФ. 1992. № 30. Ст. 1788.
13. Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2000 г. № 884 "Об утверждении перечня товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость, а также при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса)" // СЗ РФ. 2000. № 48. Ст. 4702.
14. Письмо Управления МНС РФ по г. Москва от 21.06.2002 г. № 28-11/28329 // СПС Гарант.
15. Письмо Управления МНС РФ по г. Москва от 01.08.2002 г. № 28-11/34977 // СПС Гарант.
16. Письмо Управления ФНС России по г. Москва от 07.09. 2005 г. № 21-11/64190 // СПС Гарант.
Материалы судебной практики
17. Постановление Президиума ВАС РФ от 23 мая 2000 г. № 4940/99 // Вестник ВАС РФ. 2000. № 8.
18. Постановление Президиума ВАС РФ от 7 декабря 1999 г. № 4488/99 // Вестник ВАС РФ. 2000. № 2.
19. Постановление Президиума ВАС РФ от 23 марта 1999 г. № 1132/99 // Вестник ВАС РФ. 1999. № 8.
20. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 марта 2006 г. № 106 // Вестник ВАС РФ. 2006. № 7.
Научная, специальная и учебная литература
21. Алло С.В. Комментарий к главе 21 Налогового кодекса РФ (часть вторая) "Налог на добавленную стоимость". Система ГАРАНТ, 2008.
22. Андреев В.И. Роль государства в развитии малого предпринимательства // Правовые проблемы малого предпринимательства. М., 2001.
23. Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности. М.: "ИПБ-БИНФА", 2002.
24. Беляева Н.А. Налог на прибыль в некоммерческих организациях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 23.
25. Беляева Н.А. Суммы, не подлежащие налогообложению ЕСН: компенсационные выплаты // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 18.
26. Бельский К.С. Основы налогового права (Цикл материалов по теории налогового права из пяти частей) // Гражданин и право. 2006. № 1.
27. Бехтерева Е.В. Налогообложение. Основные льготы для некоммерческих организаций // Горячая линия бухгалтера. 2007. № 22.
28. Бехтерева Е.В. Сложные вопросы учета и налогообложения некоммерческих организаций // Горячая линия бухгалтера. 2008. № 14.
29. Братановский С.Н., Злобина Е.А. Комментарий к Федеральному закону от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (2-е издание исправленное и дополненное). Система ГАРАНТ, 2006.
30. Буданова Л.В. Энциклопедия ЕСН. Настольная книга бухгалтера. М.: "Бератор-Паблишинг", 2008.
31. Головнева М.С., Прокаев В.А. Некоммерческая и благотворительная деятельность: разработка механизмов налогового стимулирования и общественного контроля // Налоговая политика и практика. 2007. № 11.
32. Гончарова М.В. Социальные льготы в российском налогообложении // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. № 22.
33. Гражданское право / Под ред. Ю.К. Толстого и А.П. Сергеева. М., 1996. Ч.1.
34. Гражданское право: Учебник. Том I / Под ред. доктора юридических наук, профессора О.Н. Садикова. М.: "Контракт": "ИНФРА-М", 2006.
35. Ершова И.В. Проблемы правового режима государственного имущества в хозяйственном обороте. М., 2001.
36. Злобина Е.А. Комментарий к Федеральному закону от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях". Система ГАРАНТ, 2005.
37. Камышанский В.П. Право собственности: пределы и ограничения. М., 2000.
38. Катамадзе А.Т., Илюшникова Т.А. Новое в налогообложении некоммерческих организаций // Налоговая политика и практика. 2007. № 6.
39. Кожевников О.А. Экономическая поддержка органами государственной власти и местного самоуправления некоммерческих организаций // Российская юстиция. 2007. № 7.
40. Комментарий (постатейный) к главам 21 "Налог на добавленную стоимость" и 22"Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации / Под ред. Н.С. Чамкиной. М.: "Статус-Кво 97", 2007.
41. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный) / Под ред. О.Н. Садикова. М., 1995.
42. Красноперова О.А. Комментарий главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса РФ. Система ГАРАНТ, 2004.
43. Кудрявцева Г.А. Федеральное законодательство России о праве общественных объединений на осуществление предпринимательской деятельности // Право и экономика. 1998. № 9.
44. Лихачев Г.Д. Гражданское право. Общая часть: Курс лекций. М.: "Юстицинформ", 2005.
45. Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. Некоммерческие организации в России. Создание. Права. Налоги. Учет. Отчетность. М.: Дело и Сервис, 1998.
46. Маттей У., Суханов Е.А. Основные положения права собственности. М., 1999.
47. Мякинина Л.Н. Отдельные моменты организации налогообложения в ассоциациях и союзах, как некоммерческих организациях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 17.
48. Некоммерческие организации: правовое положение, законодательство, учредительные документы / Под ред. М.Ю. Тихомирова. М., 1998.
49. Обновленный кодекс. ЕСН, налог на прибыль, землю и имущество // Актуальная бухгалтерия. 2007. № 10.
50. Полежарова Л.В., Назаров А.А., Гуркова Т.М., Коновалов Д.В. О налоге на прибыль // Налоговый вестник. 2008. № 9.
51. Предпринимательское право / Под ред. Е. П. Губина, П. Г. Лахно. М.: Юристъ, 2003.
52. Радачинский В.И. Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях. Система ГАРАНТ, 2007.
53. Россия в цифрах, 2002: Крат. ст. сб. // Госкомстат России. М., 2002.
54. Свиридова Н.В., Гафурова Ф.К. Практикум по налоговому учету по налогу на прибыль. Система ГАРАНТ, 2006.
55. Свищева В.А. Некоммерческие организации: бухгалтерский учет, налогообложение, финансирование. М.: "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008.
56. Суханов Е.А. Проблемы развития законодательства о коммерческих организациях // Хозяйство и право. 2002. № 5.
57. Толмасова А.К. Проблемы налогообложения некоммерческих организаций. М.: Аспект Пресс, 2003.
58. Химичева Н.И. Налоговое право. М., 1997.
59. Цыганков В.В. Предпринимательская деятельность некоммерческих организаций // Российская юстиция. 2007. № 9.
60. Черняков А.Б. Особенности учета и налогообложения в некоммерческих организациях // Налоговый учет для бухгалтера. 2007. № 7, 8.
61. Шугрин И.С. Целевое финансирование (гранты) и предпринимательская деятельность некоммерческих организаций. Методическое пособие. Новосибирск АНО "Консультационный центр по праву и налогообложению", 2001.
Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Налогообложение некоммерческих организаций
Введение
Актуальность исследования. В последнее время отмечается активизация работы по укреплению и развитию институтов гражданского общества. При этом развитие гражданского общества в России в первую очередь связано с деятельностью некоммерческих организаций (далее – НКО). Последние не имеют собственников, в пользу которых распределяется полученный от предпринимательской деятельности доход, а сущность такой формы организации состоит в выполнении социально значимых задач, направленных на удовлетворение общественных нужд, а не частных материальных интересов. Именно данные общественные структуры обеспечивают право граждан на диалог с властью, обращают внимание органов государственного и муниципального управления на проблемы населения в целом и отдельных его групп, развивают демократические принципы организации общества, помогают в решении социально-значимых проблем, оказывают населению общественные социальные услуги.
При этом деятельность некоммерческих организаций не дублирует деятельность органов государственной власти и государственных организаций, а дополняет ее, позволяя тем самым учесть предпочтения тех граждан (избирателей), которые зачастую не попадают в сферу внимания системы государственного обеспечения населения общественными благами.
Кроме того, некоммерческие организации как один из институтов гражданского общества во многих случаях осуществляют общественный контроль за действиями властей, предлагают альтернативные методы решения проблем, стоящих перед государством, что повышает эффективность предоставления общественных благ.
В настоящее время происходит изменение правового поля, регулирующего деятельность НКО. Прежде всего, это касается процедуры государственной регистрации некоммерческих организаций в кач