Содержание:
Содержание
Введение 3
Глава 1. Значение НДФЛ в налоговой системе России 7
1.1. Содержание подоходного налогообложения физических лиц и история его развития
7
1.2. Фискальное и регулирующее значение налога на доходы физических лиц и его место в налоговой системе
15
1.3. Перспективы развития подоходного налога 19
Глава 2. Общий порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
29
2.1. Плательщики налога на доходы физических лиц 29
2.2. Объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц 33
2.3. Действующие ставки налога на доходы физических лиц и динамика их развития
38
2.4. Налоговые вычеты по НДФЛ: классификация и порядок применения
41
2.4.1. Предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ 41
2.4.2. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ 53
2.4.3. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ 63
2.4.4. Профессиональные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ 77
2.5. Порядок исчисления НДФЛ и уплаты в бюджет 83
Заключение 88
Список используемой литературы 90
Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2000. № 32. Ст. 3340.
2. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3341.
3. Постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" // СЗ РФ. 2001. № 13. Ст. 1256.
4. Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. № 162н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" // Российская газета. 2008. № 24.
5. Письмо Минфина РФ от 15 августа 2005 г. № 03-05-01-03/82 "О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь" // Экономика и жизнь. 2005. № 40.
6. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/134 / Официально не опубликовано // СПС Гарант.
7. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2008 г. № 03-04-05-01/9 «О невозможности предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, утратившим статус опекуна или попечителя» / Официально не опубликовано // СПС Гарант.
8. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 марта 2008 г. № 03-04-05-01/66 «О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ за услуги по лечению» / Официально не опубликовано // СПС Гарант.
9. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 мая 2008 г. № 03-04-05-01/156 «О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с продажей нежилых помещений» // СПС Гарант.
10. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июня 2007 г. № 03-04-05-01/192 «О предоставлении имущественного налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет» // СПС Гарант.
11. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/109 «О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с продажей доли в квартире» / Официально не опубликовано // СПС Гарант.
12. Письмо Федеральной налоговой службы от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ "Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов" // Экономика и жизнь. 2006. № 36.
13. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2008 г. № 28-10/026561 // СПС Гарант.
14. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (утратил силу) // Ведомостях Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. № 12. Ст. 591.
15. Закон СССР от 23 апреля 1990 г. № 1443-I "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" (не действует) // Ведомости Съезда народных депутатов СССР и Верховного Совета СССР. 1990. № 19. Ст. 320.
Материалы судебной практики
16. Постановление Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой" // Российская газета. 2008. № 64.
17. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 сентября 2006 г. № А05-8349/05-33 // СПС Гарант.
18. Постановление ФАС Поволжского округа от 28.06.2006 г. № А12-29703/05-С51 // СПС Гарант.
19. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 23 мая 2007 г. № Ф03-А04/07-2/1163 // СПС Гарант.
20. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16 мая 2007 г. № Ф09-3533/07-С2 // СПС Гарант.
21. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 октября 2004 г. № Ф08-4023/04-1536А // СПС Гарант.
Научная, специальная и учебная литература
22. Акимова В.М. Комментарий (постатейный) к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" (с учетом положений Федерального закона от 16.05.2007 № 76-ФЗ). М.: "Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007.
23. Артельных И.В. Порядок исчисления НДФЛ в 2009 году // Российский налоговый курьер. 2008. № 19.
24. Беляев А. Имущественные налоговые вычеты // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. № 9, 10.
25. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. М.: "Волтерс Клувер", 2006.
26. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24. М.: "Экзамен", 2005.
27. Дагаева А., Витковская С, Подцероб М. У кого растет зарплата // Ведомости. 2005. 30 ноября.
28. Джабазян Е.Л. Социальные налоговые вычеты // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. № 2, 3.
29. Драбо Т.Н. Профессиональные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ // Вестник Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа. 2005. № 5.
30. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. М.: "Юстицинформ", 2005.
31. Золотых М.А. Налог на доходы физических лиц: налоговая декларация и налоговые вычеты // Законодательство. 2008. № 3.
32. Зрелов А.П. 1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика. М.: "Юрайт-Издат", 2007.
33. Зрелов А.П. Имущественный налоговый вычет. М.: "Деловой двор", 2008.
34. Кириллова О.С. Совершенствование бюджетных отношений в контексте реформы местного самоуправления // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 10.
35. Колодин Д.М., Попков С.Ю. Проблемы перехода на зачисление НДФЛ по месту жительства налогоплательщика // Налоговая политика и практика. 2008. № 8. С. 34-40.
36. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) / Под ред. доктора юридических наук, профессора А.А. Ялбулганова. Система ГАРАНТ, 2007.
37. Кузнецов А.В. Перспективы изменения системы уплаты налога на доходы физических лиц // Налоговая политика и практика. 2008. № 8. С. 41-48.
38. Левадная Т.Ю. Комментарий к Главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2008. № 2.
39. Левадная Т.Ю. Новые возможности получения социальных налоговых вычетов, а также возмещения расходов на негосударственное пенсионное обеспечение // Налоговый вестник. 2007. № 12.
40. Лермонтов Ю.М. НДФЛ: расчет, начисление и уплата. Система ГАРАНТ, 2008.
41. Нестеров С.Е. Социальные налоговые вычеты // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. № 7, 8.
42. Никитин В.В. Стандартные и социальные налоговые вычеты по НДФЛ // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2007. № 11.
43. Новинский Д.Ю. Имущественные налоговые вычеты // Налоговый учет для бухгалтера. 2008. № 5, 6.
44. Новинский Д.Ю. Применение профессиональных налоговых вычетов: как все сделать правильно и не ошибиться // Налоговый учет для бухгалтера. 2008. № 8.
45. Новинский Д.Ю. Социальные налоговые вычеты и практика их применения // Налоговый учет для бухгалтера. 2008. № 9.
46. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Выпуск 1-й. Учение об обыкновенных доходах. М., 1908.
47. Официальный сайт МНС РФ www.nalog.ru
48. Пансков В.Г. О принципах налогообложения физических лиц // Финансы. 2008. № 1.
49. Пантюшов О.В. Налоговые вычеты. Правила предоставления // Право и экономика. 2008. № 5.
50. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. М.: "ЦППИ", 2007.
51. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц 2009. Большой справочник. Система ГАРАНТ, 2008.
52. Семенихин В.В. Предоставление налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2008. № 16.
53. Семина Л.Б. Социальные налоговые вычеты: условия предоставления и перспективы развития // Налоговая политика и практика. 2008. № 7.
54. Сокол М.П. Принципы теории и практики мировой системы подоходного налогообложения граждан, заложенные в Налоговом кодексе Российской Федерации // Налоговый вестник. 2001. № 10.
55. Филина Ф.Н., Толмачев И.А. НДФЛ, ЕСН и взносы на обязательное страхование: ответы на все спорные вопросы. М.: "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008.
56. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов. М.: ИНФРА-М, 2006.
57. Якушев А.О. Особенности толкования норм, устанавливающих имущественный вычет по НДФЛ // Ваш налоговый адвокат. 2008. № 9.
58. Ялбулганов А.А. Налоги и сборы России в схемах и таблицах. Система ГАРАНТ, 2007.
Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Налоговые вычеты и порядок их представления по НДФЛ
Введение
Как известно, в основу современной мировой налоговой системы положены принципы налогообложения, разработанные основоположником классической политической экономии шотландским экономистом А. Смитом, который еще в 1776 г. в своем труде "Исследование о природе и причинах богатства народов" впервые сформулировал четыре основные правила налогообложения. Дополненные немецким экономистом А. Вагнером, эти правила были уточнены в XX веке с учетом реалий экономической и финансовой теории и практики.
В настоящее время принципы налогообложения сформированы в определенную систему, сочетающую в себе интересы, как государства, так и налогоплательщиков.
Соблюдение основополагающих принципов налогообложения провозглашено и подтверждено при построении российской налоговой системы. Отдельные из них достаточно четко изложены в Налоговом кодексе РФ. В частности, в ст. 3 прямо указывается, что налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными, а при их установлении должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Вместе с тем, к сожалению, в числе обозначенных в НК РФ принципов налогообложения отсутствует один из основополагающих, сформулированный еще А. Смитом – принцип равенства и справедливости, согласно которому распределение налогового бремени должно быть равным и каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну. В российской налоговой системе, как и в системах большинства других стран, число таких налогов ограничено. Самые массовые из них – это налоги на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортный и земельный. Эти налоги уплачиваются большинством населения страны, поэтому к установлению их основных элементов следует подходить особенно взвешенно, не допуская