Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Специальные налоговые режимы: их зарактеристика и практика применения
С развитием системы налогообложения, её нормативной базы, специальные налоговые режимы не только не прекратили свое существование, а были введены определенным перечнем в первую часть Налогового кодекса, а затем отдельными главами и во вторую часть. Это и определило актуальность изучения данной темы.
На современном этапе развития системы налогообложения в России выделяют четыре вида специальных налоговых режимов:
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Целью написания работы является изучение особенностей применения специальных налоговых режимов в стране.
Таким образом, к основным задачам работы следует отнести следующие:
• изучение сущности понятия «специальный налоговый режим»;
• выявление особенностей нормативно-правового регулирования специальных налоговых режимов;
• определение основных видов специальных налоговых режимов;
• выявление особенностей применения специального налогового режима на примере транспортной компании ООО «АНГЕЛ»;
• выявление путей совершенствования специальных налоговых режимов.
Объектом исследования данной темы является компания ООО «АНГЕЛ», предметом – специальные налоговые режимы фирмы.
В экономической литературе проблемы налогообложения, а также особенности специальных налоговых режимов нашли широкое отражение.
Теоретическую основу данного исследования составляют труды отечественных ученых, исследующих как широкий комплекс проблем налогообложения в целом, так и вопросы применения специальных налоговых режимов в частности.
Практическая значимость изучения данной темы заключается в том, что полученные в ходе написания результаты позволяют сделать общий вывод о сложившейся ситуации в использовании специального налогового режима на примере компании ООО «АНГЕЛ», а также о возможностях ее дальнейшего развития.
1 НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИР
Так, как уже было выяснено ранее, главным преимуществом перехода субъектов малого бизнеса на УСН является освобождение от ряда налогов, в частности ЕСН. Однако, в Правительстве были внесены существенные изменения относительно Единого Социального налога с 2010 года.
Так, предполагается заменить ЕСН прямыми страховыми выплатами в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). При этом налоговая нагрузка на бизнес увеличится.
Сейчас ЕСН составляет 26% от фонда оплаты труда, из них 6% идет в Пенсионный фонд РФ на выплату базовой части пенсии, 14% — на страховую часть пенсии, 3,2% — в Фонд социального страхования, 0,8% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), 2% — в территориальные ФОМС. В октябре 2008 года Минсоцздравразвития предложило кабинету министров заменить налог страховыми взносами, при этом максимальная ставка увеличилась бы до 34%.
С 1 января 2010 года общая сумма страховых платежей будет составлять 34 % от фонда оплаты труда. Из них 26 %- обязательный пенсионный взнос. Он будет взиматься с годового заработка, не превышающего 415 000 рублей в год. В Фонд обязательного медицинского страхования пойдут 5,1 % (сейчас 3,1%), а в Фонд социального страхования - оставшиеся 2,9% (10).
Замена ЕСН страховыми взносами неизбежна, однако реформа будет проведена в два этапа. В следующем году произойдет переход на страховые принципы, а ставка платежа увеличится лишь с 2011 года.
Итак, очевидно, что значение УСН, выступающей ранее как помощи государства субъектам малого предпринимательства, утрачивается.
Это главный, хотя еще не свершившийся, недостаток.
УСН, помимо этого, обладает еще рядом недостатков.
Так, основными недостатки упрощенной системы налогообложения являются:
1. Ограничение круга лиц, которые могут применять УСН.
2. Отказ крупных заказчиков, являющихся плательщиками НДС, от работы с организациями и ИП применяющими УСН, из-за невозможности налогового вычета по НДС.
3. Теоретически появляется вероятность в том, что при преодолении фирмой установленных лимитов придется восстанавливать весь бухгалтерский учет за год.
4. Исчерпывающий перечень расходов, на сумму который уменьшается доходы при использовании налоговой ставки 15%.
5. Ограничение суммы дохода в год – 30,76 млн. рублей в 2009 году.
Необходимо отметить, что вообще УСН может «изжить себя». Это связано в большей степени с заменой ЕСН страховыми взносами и повышением ставок (9).
Правительство по просьбе предпринимательского сообщества решило не повышать социальные налоги на бизнес до 2011 года и отложить реформу ЕСН на два года.
Это означает, что реформа ЕСН разделяется на два этапа. Запланированное правительством повышение ставки налога перенесено на 1 января 2011 года. Совокупный платеж составит 34% с зарплат до 415 тыс. руб.
Предполагается, что новые страховые взносы во внебюджетные фонды с 2011 года будут платить все налогоплательщики без исключения. При этом для тех, кто применяет УСН, до этого периода будет действовать особый переходный период.
Итак, в завершении можно добавить, что на данный момент упрощённая система налогообложения - это особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового и бухгалтерского учёта.
Что касается ЕНВД, то применение системы налогообложения в виде