Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Государственное управление налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: современное состояние и направления совершенствования.
Введение
Актуальность выбранной темы определена потенциалом участия налогов на доходы физических лиц (НДФЛ) в формировании бюджетно-налоговой системы Российской Федерации при сохранении структурных проблем налогового администрирования. Более 20 лет современная российская практика в отношении опиралась на фиксированную ставку в 13% и плоскую шкалу при ее расчете. Начиная с 2021 г. практика государственного управления НДФЛ подвергается существенному реформированию в направлении повышения налоговой нагрузки на население: в 2021 г. к доходам свыше 5 млн. руб. начинает применяться ставка в 15%, а с 2025 г. вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала подоходного налога с максимальной ставкой в 22%. При этом НДФЛ в рамках действующего механизма распределения (ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, НК РФ) является значимым региональным налогом , от эффективности его администрирования во многом зависит устойчивость региональных бюджетов.
О роли НДФЛ в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации можно судить по масштабам ее участия в формировании налоговых доходов и численности населения, затрагиваемого реформой. По итогам 2024 сборы НДФЛ в бюджеты бюджетной системы страны впервые превысили сборы по налогу на прибыль организаций (8,4 трлн. руб. против 8,1 трлн. руб. ). При сохранении тренда на рост доходов населения, роль НДФЛ в бюджетной системе страны будет лишь возрастать. В условиях возрастающей роли НДФЛ особо значимыми становятся проблемы его администрирования: высокий уровень теневой занятости, удаленная занятость, легализация самозанятых. В подобных условиях исследование проблем и перспектив практики государственного налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации является важным и актуальным.
Степень научной разработанности темы исследования. Степень разработанности проблемы. Фундаментальный вклад в развитие теории налогов и налогообложения внесли труды зарубежных ученых: Э. Аткинсона, В. Бевериджа, М. Берне, А. Вагнера, Д. Кейнса, А. Лаффера, А. Маршала, Дж. Милля, Д. Мюрдаля, А. Пигу, Д. Рикардо, Дж. Роулза, Ж. Руссо, А. Смита, Г. Стайна, Дж. Стиглица, М. Уэйденбаума, Ф. Хайека, Л. Эрхарда — и отечественных классиков науки: С. Ю. Витте, А. А. Исаева, И. X. Озерова, П. А. Столыпина, Н. И. Тургенева, И. И. Янжула. Существенный вклад в изучение проблем налогообложения, налоговой политики, в том числе в отношении физических лиц, внесли отечественные ученые-экономисты и практические деятели: С. X. Аминев, А. М. Бабич, С. В. Барулин, А. В. Брызгалин, Л. И. Гончаренко, И. В. Горский, Р. С. Гринберг, Е. А. Ермакова, И. В. Караваева, Л. С. Кирина, В. Г. Князев, А. И. Косолапов, 3. Н. Кузнецова, Л. Н. Лыкова, И. А Манбуров, Е. С. Мигашкина, Л. П. Павлова, В. Г. Пансков, М. Р. Пинская, Б. А. Райзберг, М. В. Романовский, Н. И. Сидорова, Д. Г. Черник, С. Д. Шаталов, Т. Ф. Юткина.
………………………………………………………
Глава I Налогообложение доходов физических лиц в бюджетно-налоговой политике государства: содержание и подходы к регулированию
1.1. Содержание и роль налогообложения доходов физических лиц в экономике государства
Налогообложение доходов физических лиц представляет собой сложную систему, регулирующую сбор средств с доходов граждан. Эта система имеет широкие экономические и социальные последствия для всех участников экономических процессов, включая государство и граждан. Суть налогообложения заключается не только в наполнении государственного бюджета, но и в осуществлении перераспределения национального дохода, что непосредственно влияет на развитие социальной инфраструктуры и экономическое благосостояние населения . Налоги и возникающие по предмету их сбора и распределения отношения на современном этапе развития являются неотъемлемым элементом финансовых систем государств. Под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» . Данное определение раскрывает основные аспекты налогов как системы отношений: наличие взаимосвязанных субъектов, предмета возникающего между ними взаимодействия, его принципы.
По своей природе практика государственного управления НДФЛ в составе налогов на индивидуальный доход относится к сфере финансов, а процесс управления ими в широком смысле (определение состава налогов, правил исчисления налоговой базы, ставок налогообложения и прочие вопросы) – к финансовой деятельности государства. В литературе широко представлена точка зрения о том, что «финансы представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств» . Профессор Ю.Г. Швецов под финансами понимает «систему распределительных отношений между различными субъектами экономики в ходе формирования денежных фондов и использования финансовых ресурсов» .
Природа отношений между субъектами по вопросу налогообложения определена потребностью государства (в лице органов власти различного уровня) в финансировании своей деятельности. В этом контексте можно рассматривать роль налогов в экономике через роль в экономике государственных финансов - реализация национальных интересов посредством взаимодействия с финансовой системой и отношениями, возникающими между ее участниками. Обязательность как принцип отношений в сфере налогообложения отражает безусловность исполнения налоговой обязанности, закрепленную на уровне высших законодательных актов государства . Безвозмездность уплаты налога означает отсутствие у налогоплательщика личной заинтересованности в уплате налога .
Роль налогов как инструмента регулирования экономики и социальной сферы, заключается в том, что они представляют собой принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций. Целью управления налоговой сферой с точки зрения государственного регулирования выступает устойчивое экономическое развитие государства и его территорий на основе сбалансированной бюджетно-налоговой политики . В этой цели проявляется связь налогов с бюджетом и, что важно с точки зрения роли налогов, возможность налогов оказывать воздействие на бюджетную политику государства. Определение роли налогов в экономической системе государства во многом должно учитывать сущность таких категорий как налоговая нагрузка и налоговое бремя. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам, к примеру, для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка. В данном отношении прослеживается связь экономической и социальной функции налогов. Логично предположить здесь, что при увеличении налоговой нагрузки, государство получает больший объем ресурсов для реализации социальной политики, но в то же время и снижает способность к развитию экономического сектора.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России является одним из ключевых элементов финансовой системы и важным объектом научного исследования в области налогового администрирования и экономической политики . Для управления этой областью человеческой деятельности используются различные теоретические подходы, категории и методы научного исследования.
………………………………………………………
Список использованной литературы
I. Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Сервис Официального опубликования правовых актов. URL: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202210060013 (дата обращения: 01.06.2025).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025) // Сервис Официального опубликования правовых актов. URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102054722 (дата обращения: 01.06.2025).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025) // Сервис Официального опубликования правовых актов. URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102067058 (дата обращения: 01.06.2025).
………………………………………………………