Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Налоговое право, Вариант 22
1. Теоретические вопросы
1. Порядок взыскания в Российской Федерации налогов, сборов, пеней и штрафов за счет иного имущества (кроме денежных средств) налогоплательщика (налогового агента) – организации, индивидуального предпринимателя
Наряду с обязанностью платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) Конституцией РФ [1, ст.57] предусмотрен исключительно законный порядок ограничения прав частных лиц. Согласно общему правилу, закрепленному в ч. 3 ст. 55 Конституции РФ, права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены только федеральным законом и лишь в той мере, в какой это необходимо для реализации конституционно значимых целей.
Ограничение законом срока, в пределах которого налоговые органы вправе принудительно взыскать налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика, является одной из гарантий соблюдения прав и законных интересов налогоплательщиков. Целью такого ограничения является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой устойчивости правовых отношений. Ограничительные сроки призваны исключить возможность неразумно продолжительной неопределенности в вопросах правового положения налогоплательщика в связи с неуплатой им налогов и тем самым направлены на гарантирование конституционных прав налогоплательщиков [4, с.34].
……………………………………………….
2. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ. В ст. 108 НК РФ закреплены общие условия привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения:
- никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;
- никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;
- основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения правонарушения решением налогового органа, вступившим в силу;
- привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации;
- привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страхового взноса) и пени;
- лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Дополняет перечень условий легальное закрепление обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ), а также перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ). Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) отсутствие события налогового правонарушения;
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
……………………………………………….
Практическое задание 2
Со ссылкой на статью Налогового кодекса Российской Федерации опишите порядок обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, обжалованных в судебном порядке.
Порядок обжалования актов налоговых органов
Предмет обжалования:
Налогоплательщики имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, если они считают, что эти акты нарушают их права (ст. 137 НК РФ).
Претензионный порядок:
Прежде чем обращаться в суд, налогоплательщик должен обжаловать акт налогового органа в вышестоящий налоговый орган. Это делается путем подачи жалобы в установленный срок (ст. 139 НК РФ).
Срок подачи жалобы составляет три месяца со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.
Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом:
Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение одного месяца со дня её получения. По результатам рассмотрения принимается решение о полном или частичном удовлетворении жалобы либо об отказе в её удовлетворении (ст. 140 НК РФ).
Обжалование в судебном порядке:
Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он имеет право обжаловать его в судебном порядке.
Жалоба подается в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа, принявшего обжалуемый акт (ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ [2, ст.198]).
Сроки обжалования в суде:
Срок подачи жалобы в суд составляет три месяца со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав, но не позднее одного года со дня принятия обжалуемого акта (ст. 198 АПК РФ).
Рассмотрение дела в суде:
……………………………………………….
Список использованных источников
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года; с изменениями). [Электронный ресурс] – Режим доступа: https:// http://constitution.ru
2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ (ред. от 28.12.2024) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://pravo.gov.ru
3. Налоговый кодекс Российской федерации (принят 16 июля 1998 года, с изменениями на 2023 и 2024 г.г.). [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://pravo.gov.ru
Литература
4. Линев В.Е. Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей // Финансовое право. - 2024. - № 4. - С. 34 - 37.
5. Предпринимательское право: учебник: в 2 т. / А.Ю. Бушев, О.А. Городов, Д.А. Жмулина и др.; под ред. В.Ф. Попондопуло. 6-е изд., перераб. и доп. Москва: Проспект, 2023. Т. 1. - 624 с.
6. Финансовое право: учебник / под общ. ред. Э.Д. Соколовой; отв. ред. А.Ю. Ильин. М.: Проспект, 2024. – 659 с.