Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Контроллинг как система управления деятельностью предприятия
Вариант №16
ЦЕЛЬ КРЗ И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Целью КРЗ является самостоятельное выполнение расчетов основных технико-экономических показателей деятельности предприятия, работающего в современных условиях рыночных отношений.
В КРЗ определены оптимальная производственная программа, эффективный фонд времени рабочего, размер и изменение прибыли и себестоимости продукции по основным технико-экономическим факторам, влияющим на эти показатели.
………………………………………………….
ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Концепция контроллинга предполагает, что для более эффективного управления предприятием необходимо иметь своевременную и достоверную информацию о его состоянии и возможностях в целях принятия грамотных управленческих решений. Для получения такой информации используется ряд технико-экономических показателей, которые должны не только отражать состояние предприятия на настоящий момент, но и оценивать его в перспективе. В краткосрочном периоде в качестве критериев существования предприятия выступают показатели результата его деятельности. Прибыль рассматривается как источник финансирования перспективного развития. Таким образом, при краткосрочном или оперативном планировании предполагается формирование оптимальной, обеспечивающей достижение заданного уровня результата производственного программы. Разработка такой программы осуществляется в соответствии со стратегическим планом деятельности предприятия на год, а также по кварталам, на номенклатуру, количество и сроки изготовления продукции. Номенклатура продукции – это перечень наименований отдельных видов выпускаемой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг, предназначенных для реализации.
Годовая производственная программа составляется на основе государственного заказа, являющегося обязательным для выполнения, и “портфеля заказов”, формируемого самим предприятием в результате маркетинговых исследований по заявкам различных организаций. Следует учитывать приоритет выполнения госзаказа и обеспечение его в первую очередь материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами. В условиях дефицита значительного числа ресурсов встает задача определения оптимальной производственной программы по выпуску продукции сверх госзаказа. Для целенаправленного достижения заданного уровня имеющегося потенциала предприятия в рамках оптимальной производственной программы в качестве целевых критериев результата контроллинговый подход предполагает рассчитывать показатели сумм покрытия. Таким образом, оптимальной производственной программой называется программа выпуска продукции, при которой достигается максимальный экономический эффект, т.е. максимальная величина прибыли по выпускаемым (реализуемым) изделиям в рамках краткосрочного планового периода – года.
Задача определяется оптимальной производственной программы предприятия сводится к решению задачи линейного программирования, в которой необходимо найти количество изделий каждого наименования (X_i=1,2,…,n) выпускаемого за год данным предприятием, чтобы целевая функция
??_(i=1)^n-C_(?покр?_i ) •X?_i>max
достигала максимального значения при следующих условиях:
??_(i=1)^n-a_ij •X?_i?b_j (j=1,2,…,m);
X_i?0 (i=1,2,…,n). (1.1)
где:
C_покр – общая сумма покрытия для производственной программы за год;
n – заданное число наименований изделий, которые можно изготовить на данном предприятии;
m – число ограничений ресурсов, используемых при изготовлении изделий;
a_ij – коэффициент, выражающий потребность (расход) j-го ресурса для изготовления одного изделия i-го наименования;
C_(?покр?_i ) – сумма покрытия на единицу изделия i-го наименования, которую можно представить как (ЦП_i-C_(?пер?_i ));
ЦП_i – цена производства единицы изделия i-го наименования;
C_(?пер?_i ) – переменные затраты единицы изделия i-го наименования.
Сумма покрытия на единицу одного вида изделия, или удельная сумма покрытия, является разницей между ценой, или частичной выручкой за единицу изделия, и переменными (предельными) затратами единицы каждого вида изделия.
Чистая выручка не включает НДС, акцизы, скидки, премии, суммы переоценки. Переменные затраты состоят из прямых (затраты на основные материалы и заработную плату производственных рабочих) и переменные косвенные затраты. Переменные затраты зависят от изменения объемов производства.
При неизменных, постоянных затратах с максимизацией общей суммы покрытия за год одновременно максимизируется и прибыль, поэтому, исходя из концепции целевого результата, общую прибыль предприятия за год можно выразить следующим образом:
?П=C?_покр-C_пост,
где C_пост - постоянные затраты предприятия за определенный период времени.
………………………………………………….