Содержание:
Задача Прогресс
Вариант 9
Компания ООО «ПрогрессСтанкоСтрой», ИНН 1234567890, КПП 121001001. Находится в городе Санкт-Петербурге, ул. Портовая 37, корп. 3 (код ОКТМО 12345678). В 2023 году на балансе компании числись:
• Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 3, общей площадью 1642 кв.м. и полностью используется под офисы. Кадастровый номер здания — 78:06:0004005:1234. Введено в эксплуатацию 01.01.2021 г., срок амортизации 240 месяцев, линейным методом;
• Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 4, общей площадью 2542 кв.м. и используется для размещения сборочного цеха. Кадастровый номер здания — 78:06:0004005:1235. Введено в эксплуатацию 01.03.2022 г., срок амортизации 240 месяцев, линейным методом;
• Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 5, общей площадью 2731 кв.м. и используется для размещения фрезеровочного цеха. Кадастровый номер здания — 78:06:0004005:1236. Введено в эксплуатацию 01.05.2022 г., срок амортизации 240 месяцев, линейным методом;
• Складское помещение, которое расположено по адресу г. Петрово, ул. Складская, д. 8 (код ОКТМО 12345678). Кадастровый номер помещения — 78:06:0004005:5678. Введено в эксплуатацию 01.01.2022 г., срок амортизации 120 месяцев, линейным методом;
• Жилое помещение, которое расположено по адресу г. Петрово, ул. Складская, д. 10 (код ОКТМО 12345678). Кадастровый номер помещения — 78:06:0004005:5653. Введено в эксплуатацию 01.02.2022 г., срок амортизации 120 месяцев, линейным методом;
• Хозяйственное помещение, которое расположено по адресу Ленинградская область, д. Юзовка, СНТ Строитель, уч. 5 (код ОКТМО 12345688). Кадастровый номер помещения — 78:06:0004005:2589. Введено в эксплуатацию 01.03.2022 г., срок амортизации 120 месяцев, линейным методом;
• Офис продаж, которое расположено по адресу г. Санкт-Петербург, ул. Ленина, дом 8 (код ОКТМО 23456789). Кадастровый номер помещения - 78:06:0004005:6764. Введено в эксплуатацию 02.05.2022 г., срок амортизации 108 месяцев, линейным методом;
• Объект незавершенного строительства по адресу г. Санкт-Петербург, ул. Портовая 37, корп. 6 (код ОКТМО 23456789).
• Дизельный автопогрузчик CAT PCD 20. Код ОКОФ — 145.00.05.00.124. Введено в эксплуатацию 01.01.2022 г., срок амортизации 84 месяцев, линейным методом.
Таблица 1 - Остаточная стоимость имущества ООО «ПрогрессСтанкоСтрой»
Объект Стоимость в ЕГРН на 01.01.2023 г., руб. Остаточная стоимость на 01.01.2023 г. по данным бухгалтерского учета, руб. Остаточная стоимость на 01.01.2023 г. по данным налогового учета, руб.
Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 3 39 000 000 41 500 000 38 000 000
Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 4 50 400 000 49 900 000 47 800 000
Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 5 60 700 000 58 400 000 56 500 000
Складское помещение 16 900 000 15 000 000 14 000 000
Жилое помещение 16 100 000
15 500 000 14 000 000
Хозяйственное помещение 4 000 000 3 500 000 3 000 000
Офис продаж 25 000 000 24 000 000 23 000 000
Объект незавершенного строительства 11 000 000 9 800 000 9 000 000
Дизельный автопогрузчик CAT PCD 20 4 000 000 3 500 000
В отношении недвижимости у ООО «ПрогрессСтанкоСтрой» не применяется СЗПК, нет льгот, установленных Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.
Задание:
Сделайте расчет авансовых платежей и налога на имущество организации за налоговый период.
Заполните налоговую декларацию по итогам налогового периода.
Решение:
Недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ – офисная/торговая недвижимость):
1. Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 3 – офисы, кадастровая стоимость 39 000 000 руб.
2. Офис продаж (г. Санкт-Петербург, ул. Ленина, 8) — код ОКТМО 23456789, кадастровая стоимость 25 000 000 руб.
Прочая недвижимость и движимое имущество – облагается по среднегодовой стоимости.
Объект незавершённого строительства
– не является объектом амортизации в налоговом учёте (ст. 256 НК РФ), не облагается налогом на имущество (поскольку не введён в эксплуатацию, не числится как ОС в налоговом учёте). В таблице его остаточная стоимость дана, но при расчёте налога по среднегодовой стоимости его исключаем.
Движимое имущество
– автопогрузчик (4 000 000 руб. в бухгалтерском учете, 3 500 000 руб. в налогов учете). В 2023 году движимое имущество не облагается налогом (п. 25 ст. 381 НК РФ, федеральная льгота). Поэтому его стоимость не включаем в расчёт налога.
2. Налог на имущество по кадастровой стоимости
Налоговая база (кадастровая стоимость):
1. Здание портовая 37/3 — 39 000 000 руб.
2. Офис продаж — 25 000 000 руб.
Ставка в Санкт-Петербурге для офисной недвижимости — 1,5% (Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96).
Расчёт налога за 2023 год:
По каждому объекту:
Налог=Кадастровая стоимость*Ставка
По зданию (Портовая 37/3): 39000000*0,015=585000 руб.
По офису продаж (ул. Ленина): 25000000*0,015=375000 руб.
Итого налог по кадастровой стоимости:
585000+375000=960000 руб.
Авансовые платежи (за 1, 2, 3 кварталы) — по 1/4 от суммы налога за год:
АПкадастр=960000/4=240000 руб. в квартал
3. Налог на имущество по среднегодовой стоимости
Имущество, участвующее в расчёте (налоговый учёт):
Здание цеха (корпус 4) – остаточная стоимость на 01.01.2023 – 47 800 000 руб.
Здание цеха (корпус 5) – 56 500 000 руб.
Складское помещение – 14 000 000 руб.
Жилое помещение – 14 000 000 руб.
Хозяйственное помещение – 3 000 000 руб.
(Объект незавершённого строительства и автопогрузчик исключены.)
Амортизация в налоговом учёте — линейная, вводим объекты в эксплуатацию с датами: По условию даны остаточные стоимости на 01.01.2023. Для расчёта среднегодовой стоимости за 2023 год нужно знать остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца. Остаточную стоимость на начало года принимаем как среднегодовую (упрощённо):
Сумма остаточных стоимостей на 01.01.2023 (налоговый учёт):
47800000+56500000+14000000+14000000+3000000=135300000 руб.
Ставка налога – 2,2%
Налог за год по среднегодовой стоимости:
135300000?0,022=2976600 руб.
Авансовые платежи по 1/4:
АПсреднегод=2976600/4=744150 руб. в квартал
4. Сводный расчёт авансовых платежей и налога за год
Период АП по кадастровой стоимости АП по среднегодовой стоимости Итого аванс
1 кв. 240 000 744 150 984 150
2 кв. 240 000 744 150 984 150
3 кв. 240 000 744 150 984 150
Год 960 000 2 976 600
Налог к уплате за год = 960000+2976600=3936600 руб.
Авансы суммарно за 1-3 кв.:
984150*3=2952450 руб.
Доплата по итогам года:
3936600?2952450=984150 руб.
…………………………………….
Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Задачи по налогам
Задача Прогресс
Вариант 9
Компания ООО «ПрогрессСтанкоСтрой», ИНН 1234567890, КПП 121001001. Находится в городе Санкт-Петербурге, ул. Портовая 37, корп. 3 (код ОКТМО 12345678). В 2023 году на балансе компании числись:
• Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 3, общей площадью 1642 кв.м. и полностью используется под офисы. Кадастровый номер здания — 78:06:0004005:1234. Введено в эксплуатацию 01.01.2021 г., срок амортизации 240 месяцев, линейным методом;
• Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 4, общей площадью 2542 кв.м. и используется для размещения сборочного цеха. Кадастровый номер здания — 78:06:0004005:1235. Введено в эксплуатацию 01.03.2022 г., срок амортизации 240 месяцев, линейным методом;
• Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 5, общей площадью 2731 кв.м. и используется для размещения фрезеровочного цеха. Кадастровый номер здания — 78:06:0004005:1236. Введено в эксплуатацию 01.05.2022 г., срок амортизации 240 месяцев, линейным методом;
• Складское помещение, которое расположено по адресу г. Петрово, ул. Складская, д. 8 (код ОКТМО 12345678). Кадастровый номер помещения — 78:06:0004005:5678. Введено в эксплуатацию 01.01.2022 г., срок амортизации 120 месяцев, линейным методом;
• Жилое помещение, которое расположено по адресу г. Петрово, ул. Складская, д. 10 (код ОКТМО 12345678). Кадастровый номер помещения — 78:06:0004005:5653. Введено в эксплуатацию 01.02.2022 г., срок амортизации 120 месяцев, линейным методом;
• Хозяйственное помещение, которое расположено по адресу Ленинградская область, д. Юзовка, СНТ Строитель, уч. 5 (код ОКТМО 12345688). Кадастровый номер помещения — 78:06:0004005:2589. Введено в эксплуатацию 01.03.2022 г., срок амортизации 120 месяцев, линейным методом;
• Офис продаж, которое расположено по адресу г. Санкт-Петербург, ул. Ленина, дом 8 (код ОКТМО 23456789). Кадастровый номер помещения - 78:06:0004005:6764. Введено в эксплуатацию 02.05.2022 г., срок амортизации 108 месяцев, линейным методом;
• Объект незавершенного строительства по адресу г. Санкт-Петербург, ул. Портовая 37, корп. 6 (код ОКТМО 23456789).
• Дизельный автопогрузчик CAT PCD 20. Код ОКОФ — 145.00.05.00.124. Введено в эксплуатацию 01.01.2022 г., срок амортизации 84 месяцев, линейным методом.
Таблица 1 - Остаточная стоимость имущества ООО «ПрогрессСтанкоСтрой»
Объект Стоимость в ЕГРН на 01.01.2023 г., руб. Остаточная стоимость на 01.01.2023 г. по данным бухгалтерского учета, руб. Остаточная стоимость на 01.01.2023 г. по данным налогового учета, руб.
Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 3 39 000 000 41 500 000 38 000 000
Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 4 50 400 000 49 900 000 47 800 000
Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 5 60 700 000 58 400 000 56 500 000
Складское помещение 16 900 000 15 000 000 14 000 000
Жилое помещение 16 100 000
15 500 000 14 000 000
Хозяйственное помещение 4 000 000 3 500 000 3 000 000
Офис продаж 25 000 000 24 000 000 23 000 000
Объект незавершенного строительства 11 000 000 9 800 000 9 000 000
Дизельный автопогрузчик CAT PCD 20 4 000 000 3 500 000
В отношении недвижимости у ООО «ПрогрессСтанкоСтрой» не применяется СЗПК, нет льгот, установленных Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.
Задание:
Сделайте расчет авансовых платежей и налога на имущество организации за налоговый период.
Заполните налоговую декларацию по итогам налогового периода.
Решение:
Недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ – офисная/торговая недвижимость):
1. Здание по адресу ул. Портовая 37, корп. 3 – офисы, кадастровая стоимость 39 000 000 руб.
2. Офис продаж (г. Санкт-Петербург, ул. Ленина, 8) — код ОКТМО 23456789, кадастровая стоимость 25 000 000 руб.
Прочая недвижимость и движимое имущество – облагается по среднегодовой стоимости.
Объект незавершённого строительства
– не является объектом амортизации в налоговом учёте (ст. 256 НК РФ), не облагается налогом на имущество (поскольку не введён в эксплуатацию, не числится как ОС в налоговом учёте). В таблице его остаточная стоимость дана, но при расчёте налога по среднегодовой стоимости его исключаем.
Движимое имущество
– автопогрузчик (4 000 000 руб. в бухгалтерском учете, 3 500 000 руб. в налогов учете). В 2023 году движимое имущество не облагается налогом (п. 25 ст. 381 НК РФ, федеральная льгота). Поэтому его стоимость не включаем в расчёт налога.
2. Налог на имущество по кадастровой стоимости
Налоговая база (кадастровая стоимость):
1. Здание портовая 37/3 — 39 000 000 руб.
2. Офис продаж — 25 000 000 руб.
Ставка в Санкт-Петербурге для офисной недвижимости — 1,5% (Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96).
Расчёт налога за 2023 год:
По каждому объекту:
Налог=Кадастровая стоимость*Ставка
По зданию (Портовая 37/3): 39000000*0,015=585000 руб.
По офису продаж (ул. Ленина): 25000000*0,015=375000 руб.
Итого налог по кадастровой стоимости:
585000+375000=960000 руб.
Авансовые платежи (за 1, 2, 3 кварталы) — по 1/4 от суммы налога за год:
АПкадастр=960000/4=240000 руб. в квартал
3. Налог на имущество по среднегодовой стоимости
Имущество, участвующее в расчёте (налоговый учёт):
Здание цеха (корпус 4) – остаточная стоимость на 01.01.2023 – 47 800 000 руб.
Здание цеха (корпус 5) – 56 500 000 руб.
Складское помещение – 14 000 000 руб.
Жилое помещение – 14 000 000 руб.
Хозяйственное помещение – 3 000 000 руб.
(Объект незавершённого строительства и автопогрузчик исключены.)
Амортизация в налоговом учёте — линейная, вводим объекты в эксплуатацию с датами: По условию даны остаточные стоимости на 01.01.2023. Для расчёта среднегодовой стоимости за 2023 год нужно знать остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца. Остаточную стоимость на начало года принимаем как среднегодовую (упрощённо):
Сумма остаточных стоимостей на 01.01.2023 (налоговый учёт):
47800000+56500000+14000000+14000000+3000000=135300000 руб.
Ставка налога – 2,2%
Налог за год по среднегодовой стоимости:
135300000?0,022=2976600 руб.
Авансовые платежи по 1/4:
АПсреднегод=2976600/4=744150 руб. в квартал
4. Сводный расчёт авансовых платежей и налога за год
Период АП по кадастровой стоимости АП по среднегодовой стоимости Итого аванс
1 кв. 240 000 744 150 984 150
2 кв. 240 000 744 150 984 150
3 кв. 240 000 744 150 984 150
Год 960 000 2 976 600
Налог к уплате за год = 960000+2976600=3936600 руб.
Авансы суммарно за 1-3 кв.:
984150*3=2952450 руб.
Доплата по итогам года:
3936600?2952450=984150 руб.
…………………………………….