Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, ИХ ВОЗМОЖНОСТИ И ОГРАНИЧЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Текущая стадия развития общественных отношений в налоговой сфере и непрерывное улучшение налогового регулирования диктуют необходимость всестороннего анализа правовых изменений и осмысления организационно-правовых инструментов, применяемых государством для защиты собственных интересов при сборе налогов. Формирование многоуровневой налоговой структуры, включающей различные режимы, стало закономерным результатом развития экономических отношений и диверсификации бизнес-процессов. Для малого предпринимательства внедрение специализированных налоговых схем играет ключевую роль в укреплении конкурентных позиций компаний.
Исторически среди микропредприятий наиболее популярными были УСН и ЕНВД. Однако Федеральный закон № 325-ФЗ от 29.09.2020 предписал полную отмену ЕНВД, которая вступила в силу 1 января 2021 года; последним отчетным периодом для этого режима стал IV квартал 2020 года.
Широкий выбор налоговых опций доступен и субъектам МСП: они могут применять Патентную систему (ПСН), Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) для аграриев или налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых. Кроме того, с 2025 года планируется запуск Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН). Данный инструмент позволяет ФНС автоматически рассчитывать налоговую базу, опираясь на данные онлайн-касс и банковские выписки. Интеграция АУСН в 2025 году будет осуществляться через региональное законодательство на всей территории РФ, а также в Сириусе и на космодроме Байконур.
…………………………………...... .. .
1. НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1 Экономическое содержание налоговых режимов и их место в системе налогообложения
В рыночной среде ключевой задачей коммерческих структур является получение максимальной выгоды и формирование финансовых буферов для её увеличения. Однако современная фискальная политика, предполагающая выплату широкого спектра сборов, способна дестабилизировать финансовое положение компаний. Рост налогового давления провоцирует удорожание издержек, что напрямую снижает рентабельность бизнеса.
Налоговое администрирование становится серьезным испытанием для предпринимателей, требуя значительных финансовых и временных ресурсов на расчеты, платежи и документооборот. Это может существенно ограничить оборотный капитал и ослабить финансовую устойчивость организаций .
Хотя уплата налогов является безусловной обязанностью всех без исключения субъектов хозяйствования, основная ставка налога на прибыль (с 2026 года 25%) доступна не всем. В связи с этим государство предусматривает особые режимы, адаптированные под разные категории и масштабы бизнеса. Поскольку условия их использования регулярно корректируются, данный материал актуализирует информацию о системах налогообложения для самозанятых, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц по состоянию на 2026 год.
Налоговый режим — это свод норм, регулирующих порядок регулярных отчислений в бюджет. Различные системы отличаются между собой ставками, критериями применимости и ограничениями по уровню доходов .
Изучая научную литературу по теме исследования, можно отметить, что в трудах М.В. Романовского, В.Г. Панскова, С.Г. Пепеляева и Д.Г. Черника материал главы, посвященной налоговой системе, охватывает широкий спектр аспектов: от законодательной базы и прав участников процесса до вопросов реформирования и государственной политики. Исходя из их позиции, система налогообложения трактуется как комплекс правовых норм, актуальных для конкретного государства в настоящий момент, которые регламентируют перечень обязательных платежей и регулируют взаимодействие сторон при их инкассации .
Водопьянова В.А. предлагает иную дефиницию, рассматривая систему как объединение налогов и сборов, подлежащих взиманию государством, а также принципов их установления, форм налогового контроля и мер ответственности за правонарушения в этой сфере .
А. Ю. Журавлев, заслуженный экономист Российской Федерации, определяет налоговую систему с точки зрения ряда платежных статей, их классификации, методов расчета и механизмов обеспечения бюджетных поступлений и привлечения нарушителей к ответственности .
Д. Ю. Одностороцева, российский юрист и плодовитый автор работ по налоговым вопросам, описывает налоговую систему как взаимосвязь различных требований действующей системы уплаты налогов в конкретной стране .
М. В. Пьянова, доктор исторических наук, утверждает, что налоговая система представляет собой сложный набор экономических и правовых отношений между бизнесом и государством, формирующийся в процессе создания бюджетной базы доходов посредством сборов и налогов, предусмотренных законодательством, и что сбор и использование этих сборов и налогов стандартизированы .
…………………………………...... .. .
…………………………………...... .. .
3.АНАЛИЗ ВЫГОД И ОГРАНИЧЕНИЙ ПРИМЕНЕНИЯ ОСОБЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В РОССИИ
3.1 Анализ динамики применения особых налоговых режимов субъектами малого и среднего предпринимательства
По данным статистического отчета, единый сельскохозяйственный налог демонстрирует наименьшую популярность среди всех режимов специального налогообложения. Из общего числа в 8 608 225 плательщиков под действие этого налога попадает лишь 1%, что составляет 94 633 человека (см. Рисунок 2).
Рисунок 2 – Количество налогоплательщиков в разрезе применяемых специальных налоговых режимов, ед. и %
Среди них 75 349 человек — это самозанятые и фермеры, а 19 284 — юридические лица. Малое количество плательщиков связано с особенностями данного налога. Согласно ст. 346.2 НК РФ, ЕСХН обязателен для тех, чья выручка от агробизнеса превышает 70% или кто предоставляет услуги сельхозпроизводителям на такую же долю.
В случае с патентной системой выбор в её пользу делают значительно больше людей (1 264 591 чел., или 14,69%), поскольку она упрощает ведение деятельности, избавляя предпринимателей от лишней бумажной волокиты.
Таблица 11 – Динамика поступлений от применения специальных налоговых режимов в бюджет
2023 г. 2024 г. 2025 г.
Начислено к уплате в текущем году Поступило платежей Начислено к уплате в текущем году Поступило платежей Начислено к уплате в текущем году Поступило платежей
Налог, взимаемый в связи с приме-нением упрощен-ной системы налогообложения 959972063 951893665 1164574119 1316422268 1395579355 1412789292
Единый налог на вмененный доход для отдельных ви-дов деятельности 68646 -842879 490 198853 -6254 91757
Единый сельскохозяйственный налог 17972712 17372613 21678863 24371185 28254593 26345814
Налог, взимаемый в связи с примене-нием патентной системы налогообложения 45701843 19311413 45701370 45701897 89438207 81266637
Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложениия 0 1201 0 -2993 -882 -1368
Налог на профес-сиональный доход 62433458 59184472 98315877 94906486 135811543 137001340
…………………………………...... .. .
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе настоящего исследования были достигнуты следующие результаты, имеющие важное теоретическое и практическое значение.
Прежде всего, в исследовании раскрываются теоретические и экономические аспекты функционирования налоговых режимов, а также их интеграция в общую фискальную структуру. Подчеркивается ключевая роль специальных налоговых режимов в регулировании экономики: они призваны облегчать налоговое бремя, активизировать деловую активность и оказывать поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства. Автор проводит классификацию таких режимов, анализирует их возможности и ограничения, а также определяет сферы использования УСН, ЕСХН, патентной системы, АУСН и налога на профессиональный доход (НПД).
…………………………………...... .. .
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.01.2025) // Российская газета. - N 148-149. - 06.08.1998.
2. Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422 ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - № 49 (ч.I). – 2018.- Ст.7494.
3. Башимова Г.А., Ачилова Ш. Текущее состояние и будущие тенденции упрощенной системы налогообложения // Символ науки: международный научный журнал. 2024. Т. 1. № 3-2. С. 59-61 – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tekuschee-sostoyanie-i-buduschie-tendentsii-uproschennoy-sistemy-nalogooblozheniya (дата обращения: 12.05.2026)
…………………………………...... .. .