Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Бюджет доходов и расходов как инструмент управления предприятием (на примере Вагонный участок Москва-Каланчевская – филиал ОАО "ФПК")
Введение
В современных условиях хозяйствования предприятия России вынужде-ны искать более эффективные методы контроля за результатом финансово-хозяйственной деятельности, используя весь арсенал инструментов финансово-го менеджмента, одним из которых является бюджетирование – краткосрочное финансовое планирование.
Необходимо отметить, что бюджетное планирование, представляющее собой процесс подготовки отдельных бюджетов по структурным или функцио-нальным подразделениям организации, разработанных на основе утвержденных высшим руководством программ, трактуется специалистами более широко, чем процесс составления сметы. Бюджетирование рассматривается как целостная система выбора тактических целей планирования на уровне предприятия в рам-ках принятой стратегии, разработки планов (смет затрат и доходов) будущих операций и контроля исполнения этих планов, то есть по сути как система внут-реннего финансового управления.
Основная задача бюджетирования заключается в повышении эффектив-ности работы предприятия на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств и их источни-ков, выявлении рисков и снижении их уровня, а также повышении гибкости в функционировании экономического субъекта. Следует отметить, что формиро-вание бюджета предприятия является основным инструментом краткосрочного финансового планирования, определяющим источники и направления исполь-зования денежных средств. При этом бюджет (финансовый план действий), яв-ляясь методом регулирования экономики предприятия, позволяет не только управлять финансами, но и гармонизировать отношения как внутри хозяйст-вующего субъекта, так и с внешней средой.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловдена тем, что бюджет доходов и расходов занимает важное место в системе бюдже-тирования предприятия; он позволяет спланировать основные финансовые по-казатели деятельности предприятия и его рентабельность. При этом разработка бюджета доходов и расходов предприятия связана с рядом проблем:
отсутствием единообразия в методологии и методике комплексного финансового планирования, учета и анализа экономических показателей;
разнообразием методических подходов к составлению прогнозного отчета о прибылях и убытках;
наличием специфических особенностей при формировании бюджета предприятия в зависимости от его масштабов и направления деятельности.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка реко-мендаций, направленных на совершенствования процесса составления бюджета доходов и расходов в Вагонном участке Москва – Каланчевская (филиал ОАО «ФПК»).
Для достижения поставленной цели в выпускной квалификационной ра-боте решаются следующие задачи:
выявление места и роли бюджета доходов и расходов в системе управ-ления предприятия;
исследование практики составления бюджета доходов и расходов в Ва-гонном участке Москва - Каланчевская (филиал ОАО «ФПК»);
разработка рекомендаций, направленных на совершенствование процес-са составления бюджета доходов и расходов.
Объект исследования – финансовая деятельность в Вагонном участке Мо-сква – Каланчевская, филиал ОАО «ФПК».
Предмет исследования – бюджет доходов и расходов как инструмент фи-нансового управления предприятием.
Теоретические вопросы организации процесса бюджетирования рассмат-риваются в работах западных экономистов, в частности К. Друри, Дж. К. Шима
и Дж. Г. Сигела и др., что обусловливается широким применением бюджети-рования в практике управления западных фирм. Однако без адаптации к рос-сийским условиям, применение западных концепций путем простого их пере-ложения невозможно, что объясняется спецификой национального подхода к управлению, а также системой учета и отчетности. Среди российских ученых, которые затрагивали тему бюджетирования в своих работах можно выделить:
В.Н. Самочкина, Т.П. Карпову, К.В. Щиборща, М.И. Бухалкова, В.Е. Хруцкого, Теплову Т.В. и др. Кроме того, рекомендации по постановке бюджетирования,
включая примерную систему бюджетов, содержатся в «Методических
рекомендациях по разработке финансовой политики» (утв. Приказом
Министерства экономики РФ № 118 от 01.10.97 г.). При этом совершенно
очевидно, что предлагаемая методика заимствована из зарубежной практики и
не вполне удовлетворяет реальной системе финансовых отношений, воз-никающих в современных условиях на российских предприятиях. В связи с
этим в современных экономических условиях решение проблемы постановки
бюджетирования в коммерческих организациях является актуальным.
Поставленные в выпускной квалификационной работе задачи решались с использованием расчетно-аналитического, статистических методов, а также специальных методов финансового анализа.
Цели, задачи и логика исследования определила следующую последова-тельность изложения материала: введение, глава 1 «Бюджет доходов и расхо-дов: принципы построения и особенности процесса», глава 2 «Анализ составле-ния бюджета доходов и расходов в вагонном участке Москва-Каланчевская – филиал ОАО «ФПК»», глава 3 «Разработка рекомендаций, направленных на со-вершенствование процесса составления бюджета доходов и расходов в Вагон-ном участке Москва – Каланчевская ОАО «ФПК», заключение, список литера-туры и приложения.
Коммерческие расходы – это расходы, связанные с отгрузкой и реализа-цией товаров. Те предприятия, которые осуществляют производственную дея-тельность, имеют право отражать в составе коммерческих расходы на упаковку изделий; по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в транс-портные средства; комиссионные сборы, уплачиваемые посредническим орга-низациям; затраты на хранение продукции; на рекламу, на представительские и другие аналогичные по назначению расходы. В свою очередь торговые органи-зации могут относить к расходам на продажу средства, затраченные на пере-возку товаров, на оплату труда, на аренду, содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; расходы по хранению товаров; на рекламу; на пред-ставительские и прочие подобные расходы.
Заключение
Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны деятельно-сти организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полу-ченные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам. Бюджет включает в себя запланированные финансовые сметы, прогнозируемые объемы привлечения внешних финансо-вых ресурсов (кредитов и инвестиций), условия их получения. Бюджетирования – это технология составления, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов, а потому бюджетирование превращается в основу основ всех технологий внутрифирменного управления.
Внедрение системы бюджетирования позволяет предприятию:
составлять реальные прогнозы финансово-хозяйственной деятельности;
вовремя обнаруживать наиболее узкие места в управлении предприяти-ем, используя инструменты многовариантного анализа;
быстро подсчитать экономические последствия при возможных откло-нениях от намеченного плана при помощи финансовых моделей и принять эф-фективное управленческое решение;
скоординировать работу структурных подразделений и служб на дости-жение поставленной цели;
повысить управляемость компании за счет оперативного отслеживания отклонений факта от плана и своевременного принятия решений.
Бюджет доходов и расходов - это прогнозный отчет о прибылях и убыт-ках, который отражает финансовый результат работы предприятия. Назначение бюджета доходов и расходов состоит в том, что он показывает планируемую эффективность хозяйственной деятельности структурных подразделений и предприятия в целом; позволяет определить резервы увеличения прибыли и рентабельности, снижения расходы.
В рамках бюджета доходов и расходов рассчитывают прогнозные значе-ния объема продаж, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выпла-те по ссудам и займам), налогов к уплате и других. Важнейший результат дан-ной формы – прогнозная величина прибыли и оценка рентабельности предпри-ятия.
Суть бюджета доходов и расходов сходна с Отчетом о прибылях и убыт-ках. Основное отличие в том, что Отчет о прибылях и убытках имеет жестко регламентированную форму, обязательную для отчетности предприятий. Фор-ма бюджета доходов и расходов – произвольная, что позволяет сделать бюджет более детализированным. Бюджет доходов и расходов строится без учета нало-га на добавленную стоимость.
Проведенное во второй главе выпускной квалификационной работы ис-следование, позволило сделать вывод, что Вагонный участок Москва Каланчев-ская является в 2011 г. платежеспособным и финансово устойчивым. На пред-приятии отмечается достаточно высокая скорость расчетов с покупателями и заказчиками (средняя продолжительность расчетов составляет 21 день); показа-тели рентабельности находятся на высоком уровне.
Финансовое планирование позволило разработать бюджет доходов и рас-ходов, обеспечивающий предприятию приемлемый уровень рентабельности, платежеспособность и финансовую устойчивость.
Однако, исследование системы бюджетирования в Вагонном участке вы-явило следующие проблемы:
1. При формировании бюджета по основной деятельности слабо учитыва-ется влияние прочей деятельности. Расчет бюджета основной деятельности происходит в рамках тарифной компании. Уже на этапе формирования тарифа необходимо просчитывать прочую деятельность, так как она влияет на распре-деление управленческих расходов. На практике этого не происходит, и это влияние рассчитывается на основе экспертных оценок.
2. При формировании бюджетов не используется система нормирования. Некоторые нормативы значительное время не пересматривались, а многие тре-буют разработки – все это значительно усложняет процесс составления планов и контроля их выполнения.
3. Не существует взаимосвязи при планировании бюджетов. Они плани-руются отдельно друг от друга, без учета целей предприятия. Планирование в большинстве случаев осуществляется на основе фактических данных и планов прошлых периодов. В связи с этим ошибки, допущенные при планировании в прошлом периоде или допущенные бухгалтерией при учете расходов, перехо-дят в последующие периоды.
4. Формирование бюджета происходит с поквартальной разбивкой, что явно не достаточно для оперативного управления предприятием. При планиро-вании не учитываются периоды начисления и выплат, что приводит к значи-тельным отклонениям. Отсутствуют унифицированные формы планирования и отчетности, что создает дополнительные проблемы при консолидации инфор-мации.
В третьей главе выпускной квалификационной работы представлены ре-комендации, реализация которых позволит повысить эффективность системы бюджетирования в целом, и методики формирования бюджета доходов и рас-ходов, в частности, в Вагонном участке Москва – Каланчевская.
Во-первых, предлагается реорганизовать финансово-экономическую службу, путём объединения должностей главного бухгалтера и финансового директора, что позволит ввести в службу бухгалтерию. В качестве центров рас-ходов целесообразно выделить подразделения, отвечающие за потребление ре-сурсов. Предложенная финансовая структура учитывает систему целей бюдже-тирования Вагонного участка Москва – Каланчевская и позволяет, с одной сто-роны контролировать основную деятельность и управленческие расходы, с дру-гой стороны, мотивировать на развитие прочей деятельности.
Во-вторых, необходимо разработать Положение о бюджетировании, ко-торое определяет основы стандарта планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В-третьих, для того чтобы бюджетирование было действительно эффек-тивным, необходимо разработать систему материального стимулирования, от-ражающую систему целей бюджетирования. Данная система направлена на не-допущение перерасхода по основной деятельности и управленческим расходам, а также на развитие прочей деятельности. Система мотивации включает не-сколько уровней ответственности: уровень руководства предприятием, уровень руководства подразделением, уровень руководства филиалом и уровень спе-циалиста.
В-четвертых, для автоматизации процесса бюджетирования целесообраз-но использовать автоматизированную систему «ИНТАЛЕВ: Корпоративные финансы». Основными критериями выбора явились относительно невысокая цена внедрения (от 12 до 15 тыс. дол.), отличная интеграция с бухгалтерской системой «1С», работающей на предприятии, а также возможность довольно простой настройки системы под нужды предприятия.
Совершенствование системы бюджетирования в Вагонном участке Моск-ва – Каланчевская устранит имеющиеся на настоящий момент недостатки, а, следовательно, она может существенно повысить эффективность и качество управления организацией, что в свою очередь, снизит возможные риски и по-высит финансовые показатели деятельности.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и до-полнениями) // СПС «Консультант»
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (БК РФ // СПС «Консультант»)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском уче-те» (с изм. и доп.) // СПС «Консультант»
4. Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: Методическое пособие. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2007. – 256 с. – 42-48 с.
5. Адамов Н., Тилов А. Сущность, функции и методы бюджетирования. Фи-нансовая газета, 2007, № 8. – 25-29 с.
6. Александров О.А. Методика бюджетирования в торговых организациях. Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 5. – 21-24 с.
7. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предпри-ятия: Учеб. Пособие/ Под ред. Бальжинова А.В., Михеевой Е.В., Улан-Удэ, 2010 г. – 119 с.
8. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компа-нии: современные технологии постановки и развития: Учеб. Пособие. – М.: Дело, 2009. – 240 с.
9. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. – Киев: Ника-Центр, Эльга, 2007.- 496с.
10. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. – Киев: Эльга: Ника-центр, 2008. - 711с.
11. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. – Спб.: Питер, 2011. – 368с.
12. Бюджетированияе: теория и практика: учебное пособие/ Л.С. Шаховская, В.В. Хохлов, О.Г. Кулакова [и др.]. – М.: КНОРУС, 2009. – 400 с.
13. Ветрова Л.Н. Бюджетирование – фундамент стратегии развития органи-зации. Все для бухгалтера, 2008, № 5. – 15-19 с.
14. Власова Н.С. Повышение результативности системы бюджетирования, современные тенденции ее развития. Экономический анализ: тоерия и практика, 2007, № 21. – 23-29 с.
15. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 272 с.
16. Горбачева Л. Постановка системы бюджетирования // Финансовая газета. – 2008. - № 20. – С. 11 – 15.
17. Денисов А.Ю. Жданов С.А. Экономическое управление предприятием и корпорацией. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 365с.
18. Денисова А.С. Формирование системы бюджетирования компании: внут-ренний регламент и иерархия центров финансовой ответственности. Эко-номический анализ: тоерия и практика, 2008, № 6. – 8-13 с.
19. Денисова А.С. Бюджетное планирование и бюджетирование на предпри-ятиях. Экономический анализ: теория и практика, 2008, № 5. – 31-36 с.
20. Добровольский Е., Карабанов Б., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. – СПб.: Питер, 2010. – 448 с.
21. Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений: Учебник: Пер. с англ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 655 с.
22. Елиферов В.Г., Репин В.В. Бизнес-процессы: Регламентация и управле-ние: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 319 с.
23. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хо-зяйственной деятельности предприятия. – Минск: Интерсервисс; Экопер-спектива, 2009. – 576 с.
24. Жданов С.А. Основы теории экономического управления предприятием: Учебник. – М.: Финпресс, 2007. – 325 с.
25. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: Компью-терно – ориентированный подход: Учеб. Пособие. – М.: Дело, 2007. – 304 с.
26. Исаев Д., Хомаза Д. Внедрение автоматизированной системы бюджети-рования // Финансовая газета. – 2008. - № 18. – С. 18 – 22.
27. Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. - Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2009. – 412 с.
28. Керимов В. Э. Управленческий учет на производственных предприятиях. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 2009. – 160 с.
29. Керимов В.Э. Об организации управленческого учёта// Бухгалтерский учёт.- 2009.- № 14.- с. 44-45.
30. Кобенко А. Как добиться исполнения бюджета // Финансовый директор. – 2008. - № 6. – С. 25 – 33.
31. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: Учеб.-метод. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 688 с.
32. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб-ное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. – М.: Финансы и статистика, 2010. – с.
33. Концепция контроллинга: управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование: Пер. с нем. – М.: «Альпина Бизнес Букс», 2006. – 269 с.
34. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие — М.: ООО «ТК Велби», 2008.— 264 с.
35. Основы бюджетирования и больше. Справочник по составлению бюдже-тов: пер. с англ. /Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел; под общ. Ред. В.А. Плотникова – М.: Вершина, 2007.
36. Подоляк Н. Типичные ошибки при построении системы бюджетирования и методы их исправления. Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, № 38.
37. Сбалансированная система показателей: Пер. с нем. – 2-е изд. – М.: «Аль-пина Бизнес Букс», 2010. – 478 с.
38. Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финанса-ми: Учеб. Пособие. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 639 с.
39. Труба А.С. Эффективная система организации бюджетирования на пред-приятиях. Управление персоналом, 2008, № 7.
40. Тупицын А.Л. Формирование системы бюджетировоания и оценка её эф-фективности. – Новосибирск, 2008. – 100 с.
41. Шеремет А.Д. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельно-сти. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с. – (Высшее образование)
42. Финансовый менеджмент: учебник/кол. Авторов; под ред. проф. Е.И.Шохина. – М.:КНОРУС, 2008. – 480 с.
43. Финансовое и инвестиционное прогнозирование: Учебное пособие/П.Н. Городничев, К.П. Городничева. – М.: Издательство «Экзамен», 2011. – 294 с.
44. Хоуп Джереми, Фрейзер Робин. Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджетов / Пер. с англ. Кащеев Р.В. – М.: ООО «Вершина», 2010. – 256 с.
45. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: на-стольная книга по постановке финансового планирования. – 2-е изд., пе-рераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.: ил.
46. Чернов В.А. Финансовая политика организации / Под ред. проф. М.И. Ба-канова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 247 с.
47. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предпри-ятий России. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2008. – 592 с.