Способы оптимизации налога на прибыль. Соотношение/взаимодействие с бухгалтерским учетом. С учетом арбитражной практики

• Номер работы:
  227753
• Раздел:
  Все работы   →   Рефераты и реферативные задания   →   Налогообложение и налоги. (Фискальная политика)
• Год добавления:
  25.09.2012 г.
• Объем работы:
  9 стр.
• Содержание:
  Способы оптимизации налога на прибыль. Соотношение/взаимодействие с бухгалтерским учетом. С учетом арбитражной практики.
  
  С целю выявления способов оптимизации налога на прибыль, в первую очередь необходимо отметить, что под способом (или методом) оптимизации налогообложения понимаются действия налогоплательщика, направленные на уменьшение налоговой базы по одному или нескольким налогам на законных основаниях, механизм реализации которых прямо законом не предусмотрен, а имплицитно содержится в п. 7 ст. 3 НК РФ [5, п. 7 ст. 3].
  Ряд авторов смешивают законные и незаконные методы оптимизации налогообложения, что является недопустимым, так как оптимизация налогообложения должна отвечать критерию законности.
  Некоторые авторы считают оптимизацией налогообложения нормальные действия налогоплательщика, выполняемые им в процессе хозяйственной деятельности: четкое закрепление прав и обязанностей сторон в договоре, применение допускаемых законодателем в нормах НК РФ механизмов формирования резервов по сомнительным долгам или резерва на ремонт основных средств.
  В свою очередь, методы оптимизации налогообложения можно разделить на общие и специальные.
  Общие методы оптимизации налогообложения:
  ? метод замены налогового субъекта;
  ? метод изменения вида деятельности налогового субъекта;
  ? метод замены налоговой юрисдикции;
  ? принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей;
  ? оптимизация через договорные отношения;
  ? использование различных льгот и налоговых освобождений.
  Кроме того, могут использоваться и специальные методы оптимизации:
  ? метод замены отношений;
  ? метод разделения отношений;
  ? метод отсрочки налогового платежа;
  ? метод прямого сокращения объекта налогообложения [6].
  Предложенная классификация представляется недостаточно обоснованной, исходя из того, что нет единого основания для классификации, кроме того, не анализируются риски при применении описанных методов оптимизации налогообложения.
  Ю.А. Лукаш в работе «Оптимизация налогов. Методы и схемы. Полное практическое руководство» [4] рекомендует ряд способов оптимизации и, в частности, налога на прибыль:
  ? Экономия по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку. Автор предлагает включать расходы на транспортировку в стоимость товаров, облагаемых по льготной ставке НДС 10% или 0%; даются рекомендации по четкому определению в условиях договоров поставки и экспортных контрактах, какая из сторон договора должна предоставлять, а какая оплачивать расходы по транспортировке товара. С этими рекомендациями можно согласиться. Однако следует отметить, что они не являются каким-то особенным способом оптимизации налогообложения, любой хозяйствующий субъект в процессе своей экономической деятельности должен придерживаться этих правил, чтобы не столкнуться с дополнительными проблемами при проведении налоговых проверок.
  ......................
  Список литературы
  1.Брызгалин А.В., Гринемаер Е.А. Договор и налоговый контроль: методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. 2010 г. №5. С. 27–66.
  2.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федер. закон Рос. Федерации от 30.11.1994 в ред. от 27.12.2009 №51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. №32. Ст. 3301.
  3.Карпов А. Самые популярные законные способы снижения налога на прибыль [Электронный ресурс] // www.glavbuh.net 
  4.Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. 432 с.
  ........................
• Выдержка из работы:
  Некоторые тезисы из работы по теме Способы оптимизации налога на прибыль. Соотношение/взаимодействие с бухгалтерским учетом. С учетом арбитражной практики
  Способы оптимизации налога на прибыль. Соотношение/взаимодействие с бухгалтерским учетом. С учетом арбитражной практики.
  
  С целю выявления способов оптимизации налога на прибыль, в первую очередь необходимо отметить, что под способом (или методом) оптимизации налогообложения понимаются действия налогоплательщика, направленные на уменьшение налоговой базы по одному или нескольким налогам на законных основаниях, механизм реализации которых прямо законом не предусмотрен, а имплицитно содержится в п. 7 ст. 3 НК РФ [5, п. 7 ст. 3].
  Ряд авторов смешивают законные и незаконные методы оптимизации налогообложения, что является недопустимым, так как оптимизация налогообложения должна отвечать критерию законности.
  Некоторые авторы считают оптимизацией налогообложения нормальные действия налогоплательщика, выполняемые им в процессе хозяйственной деятельности: четкое закрепление прав и обязанностей сторон в договоре, применение допускаемых законодателем в нормах НК РФ механизмов формирования резервов по сомнительным долгам или резерва на ремонт основных средств.
  В свою очередь, методы оптимизации налогообложения можно разделить на общие и специальные.
  Общие методы оптимизации налогообложения:
  ? метод замены налогового субъекта;
  ? метод изменения вида деятельности налогового субъекта;
  ? метод замены налоговой юрисдикции;
  ? принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей;
  ? оптимизация через договорные отношения;
  ? использование различных льгот и налоговых освобождений.
  Кроме того, могут использоваться и специальные методы оптимизации:
  ? метод замены отношений;
  ? метод разделения отношений;
  ? метод отсрочки налогового платежа;
  ? метод прямого сокращения объекта налогообложения [6].
  Предложенная классификация представляется недостаточно обоснованной, исходя из того, что нет единого основания для классификации, кроме того, не анализируются риски при применении описанных методов оптимизации налогообложения.
  Ю.А. Лукаш в работе «Оптимизация налогов. Методы и схемы. Полное практическое руководство» [4] рекомендует ряд способов оптимизации и, в частности, налога на прибыль:
  ? Экономия по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку. Автор предлагает включать расходы на транспортировку в стоимость товаров, облагаемых по льготной ставке НДС 10% или 0%; даются рекомендации по четкому определению в условиях договоров поставки и экспортных контрактах, какая из сторон договора должна предоставлять, а какая оплачивать расходы по транспортировке товара. С этими рекомендациями можно согласиться. Однако следует отметить, что они не являются каким-то особенным способом оптимизации налогообложения, любой хозяйствующий субъект в процессе своей экономической деятельности должен придерживаться этих правил, чтобы не столкнуться с дополнительными проблемами при проведении налоговых проверок.
  ......................
  Список литературы
  1.Брызгалин А.В., Гринемаер Е.А. Договор и налоговый контроль: методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. 2010 г. №5. С. 27–66.
  2.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федер. закон Рос. Федерации от 30.11.1994 в ред. от 27.12.2009 №51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. №32. Ст. 3301.
  3.Карпов А. Самые популярные законные способы снижения налога на прибыль [Электронный ресурс] // www.glavbuh.net 
  4.Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. 432 с.
  ........................