Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Бухгалтерский учет и аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете
Введение
Рыночная экономика уже не мыслима без использования денег, которые являются универсальным языком общения между всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой в истории развития экономики и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.
Первоначально и в течение длительного периода времени в процессах купли-продажи использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования наличных денег должен был уже сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.
Однако, как показывает практика, использование предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях все равно приводит к некоторым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем - более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли.
Чтобы проводить денежные расчеты с поставщиками, подрядчиками, принимать выручку от покупателей, а также проводить расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с физическими и юридическими лицами по другим различным операциям, связанным с приемом и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.
Денежные средства на предприятиях могут находиться не только в форме наличных денег в кассе, но и храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Глава I. Теоретические и организационные аспекты бухгалтерского учета и аудита денежных средств
1.1. Экономическая сущность, функции и классификация денежных средств
Каждое предприятие располагает временно свободными денеж¬ными средствами, которые не связаны вложениями в другие акти¬вы. Существует несколько причин, по которым предприятия стре¬мятся иметь временно свободные денежные средства, в том числе:
1) потребность в денежных средствах для погашения текущих платежей (трансакционный мотив);
2) необходимость создания резерва для погашения непредви¬денных обязательств (предупредительный мотив);
3) возможность краткосрочного инвестирования временно свободных денежных средств в ценные бумаги в целях получения прибыли от ожидаемого изменения их доходности и рыночной стоимости (спекулятивный мотив).
Денежные средства предприятия хранятся в кассе (cash on hand) и банках (cash in banks). Денежные средства в кассе хранят¬ся в размере разрешенного остатка. Денежные средства в банках, в зависимости от вышеназванных причин их существования, в балансе можно разделить на две части:
1) денежные средства, используемые для текущих платежей и/или краткосрочного инвестирования в ценные бумаги, вклю¬чаются в состав оборотных активов;
2) денежные средства, на использование которых наложены определенные ограничения и которые предназначены не для те¬кущих платежей, а для целевого использования или погашения непредвиденных обязательств, включаются в состав долгосроч¬ных пассивов (фонды и резервы).
Выводы
Денежные средства фиксируются в балансе предприятия по их объявленной стоимости. Денежные средства предприятия хранятся в кассе (cash on hand) и банках (cash in banks). Денежные средства в кассе хранят¬ся в размере разрешенного остатка.
Под управлением денежными средствами понимается управ¬ление потоками денежных средств.
Денежные средства являются важным объектом бухгалтерского учета на предприятии. Поэтому правильная постановка их учета должна находиться в центре внимания бухгалтерского аппарата.
Целью аудита денежных средств является сбор достаточных свидетельств, для оценки объективности представленных данных о денежных средствах, отраженных в балансе.
Бухгалтерский учет денежных средств, кассовых и расчетных операций в ООО «Металлургическая торговая компания» ведется в соответствии с ФЗ РФ «О бухгалтерском учете».
На предприятии введено четкая регламентация деятельности каждого штатного работника и всего подразделения путем разработки Положения о бухгалтерской службе и должностных инструкций работников.
У работников бухгалтерии рабочие места оснащены ПЭВМ, имеющими связь с ОАСУП, имеется локальная вычислительная сеть, автоматизированы отдельные участки бухгалтерского учета. Отдельные виды операций осуществляются в программе «EXСEL».
В условиях рыночной экономики роль достоверной учётной и отчётной информации о деятельности хозяйственных субъектов возрастает. Эта информация необходима как внутренним пользователям (администрация, подразделения), так и внешним (государственные органы, поставщики, банки). Достоверность информации обеспечивается контролем. Контроль в экономическом значении означает наблюдение и управление.
В системе контроля играют очень большую роль ревизии операций с денежными средствами. Это обусловлено тем, что денежные средства представляют наиболее рисковый объект потенциальных искажений официальных данных, они наиболее уязвимы с точки зрения различного рода нарушений и злоупотреблений. Создание эффективного системного контроля за этой категорией позволяет экономическому субъекту своевременно обнаружить негативные явления в своей деятельности, а также оперативно разработать меры по устранению недостатков.