Необоснованная налоговая выгода. Теоретические и практические аспекты

• Номер работы:
  661982
• Раздел:
  Все работы   →   Магистерские работы   →   Налоговое право
• Год добавления:
  31.10.2021 г.
• Объем работы:
  83 стр.
• Содержание:
  Содержание
  
  Введение…………...……………………………………………………………...3
  Глава 1. Необоснованная налоговая выгода: генезис понятия…………...9
  1.1. Подходы к определению необоснованной налоговой выгоды: зарубежный и международный опыт…………………………………………….9
  1.2. Необоснованная налоговая выгода: формирование понятия в России….22
  1.3. Современные подходы к определению содержания необоснованной налоговой выгоды…………………….………………………………………….34
  Глава 2. Проблемы совершенствования законодательства в сфере противодействия получению необоснованной налоговой выгоды….…..45
  2.1. Правовые основы предотвращения получения необоснованной налоговой выгоды……………………………………………………………………………45
  2.2. Правовые основы выявления необоснованной налоговой выгоды. Налоговая реконструкция……………………………………………………….56
  Заключение…………..………………………………………………………….79
  Библиографический список источников……………………………………83
  
• Выдержка из работы:
  Некоторые тезисы из работы по теме Необоснованная налоговая выгода. Теоретические и практические аспекты
  
  
  ВВЕДЕНИЕ
  Одно из направлений деятельности любого государства в налоговой сфере – борьба с уклонением от уплаты налогов. Один из способов уклонения от уплаты налогов связан с получением необоснованной налоговой выгоды. Актуальность рассмотрения категории необоснованной налоговой выгоды связана с реформой налогового законодательства, с необходимостью повышения эффективности системы налогов и сборов, а также борьбы с уклонением от уплаты налогов. Необоснованная налоговая выгода как раз является одной из форм уклонения от уплаты налогов.
  Таким образом, необходимо более четко определить содержательную сторону данного термина. Особенно это актуально в свете решения задач повышения эффективности налогового администрирования.
  Сегодня наиболее остро стоит проблема выхода бизнеса из т.н. «тени», сокращения нелегального рынка. Это связано как с необходимостью повышения собираемости налогов, так и с обеспечением социальных гарантий и легального положения граждан, занимающихся той или иной коммерческой деятельностью.
  ......................
  ГЛАВА 1. НЕОБОСНОВАННАЯ НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА: ГЕНЕЗИС ПОНЯТИЯ
  
  1.1. Подходы к определению необоснованной налоговой выгоды: зарубежный и международный опыт
  Опыт России в борьбе с уклонением от уплаты налогов пока не имеет длительной истории как в зарубежных странах. С учетом этого целесообразно изучение достижений иностранных государств, а также международного опыта, в указанной сфере, в том числе, в части определения необоснованной налоговой выгоды. Изученный опыт позволит совершенствовать российское законодательство в соответствии с самыми эффективными налоговыми практиками.
  В Германии к вопросам профилактики необоснованной налоговой выгоды применяется параграф 42 Закона ФРГ о налогах и сборах. В соответствии с ним «налоговое законодательство не может быть обойдено посредством злоупотреблений с использованием различных правовых конструкций. В случае злоупотребления возникает то налоговое последствие, которое возникло бы при совершении сделки, отвечающей экономическим (деловым) целям сторон»[ Лесова А.М., Безбородов Н.Ю. Злоупотребление правом в налоговой сфере: опыт Германии // Налоговед. 2006. № 6.]. Следует отметить, что данный параграф применяется исключительно к сделкам, не относящимся к симулированным (мнимым или притворным), а для симуляции существует параграф 41 Закона ФРГ о налогах и сборах. Таким образом, сделки, направленные на получение налоговой выгоды, не квалифицируются в качестве симулированных, а имеют свое особое место.
  ........................
  Библиографический список источников.
  
  Нормативные правовые акты:
  
  Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ, с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Собрание законодательства РФ. 04.08.2014. № 31. Ст. 4398.
  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. В ред. от 09.11.2020.
  Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2018. № 45.
  Приказ Росстандарта от 09.06.2016 № 600-ст «ГОСТ 12.0.004-2015. Межгосударственный стандарт. Система стандартов безопасности труда. Организация обучения безопасности труда. Общие положения» (вместе с «Программами обучения безопасности труда») // СПС «КонсультантПлюс».
  ......................