Содержание:
Оглавление
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы аудита 5
1.1. Нормативно-правовая база аудита кассовых операций 5
1.2. Организация ведения кассовых операций 9
1.3. Источники информации аудита кассовых операций 28
Глава 2. Методика аудита кассовых операций 30
2.1. Классификация методик аудита кассовых операций 30
2.2. Этапы проведения аудиторской проверки 34
2.3. Характеристика учетной политики кассовых операций ООО «КСМ» 38
Глава 3. Аудиторская проверка кассовых операций ООО «КСМ» 56
3.1. Планирование аудиторской проверки кассы 56
3.2. Процедура аудиторской проверки 59
3.3. Выводы и результаты проверки 61
Заключение 66
Список использованных источников 70
Приложения 76
Список использованных источников
1. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 (в ред. Федерального закона от 28.03.2002 №32-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ).
2. Федеральный закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» № 219-ФЗ от 30.12.2004.
3. Федеральный закон Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» №97-ФЗ от 29.07.2004.
4. Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятель-ности» №119-ФЗ от 07.08.2001. Принят ГД ФС РФ 13.07.2001 (в ред. от 30.12.2001).
5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с ис-пользованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003.
6. Закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» № 5215-1 от 18.06.1993 (в ред. от 30.12.2001).
7. Приказ Минфина РФ «Указания о порядке составления и представле-ния бухгалтерской отчетности» № 67н от 22.07.2003.
8. Постановление Госкомстата России №88 от 18.08.1998 «Об утвержде-нии унифицированных форм первичной учетной документации по уче-ту кассовых операций».
9. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» №14-П от 05.01.1998 с измене-ниями и дополнениями от 31 октября 2002 года.
10. Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998г. (в ре-дакции приказа Минфина РФ № 31Н от 24.03.2000г).
11. Положение Центрального Банка РФ «О безналичных расчетах в Рос-сийской Федерации» № 2-П от 03.10.2003г., с изменениями и дополне-ниями.
12. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных орга-низациях на территории Российской Федерации» № 199-П от 9 октября 2002г.
13. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятель-ности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 Н.
14. Указание Центрального банка Российской Федерации «Об установле-нии предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» № 1050-У от 14.11.2001.
15. Порядок ведения кассовых операций на территории Российской Феде-рации. Утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ №40 от 22.09.1993 (в ред. письма ЦБ РФ № 247 от 26.02.1996).
16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49, утвержденные Министерством Финансов РФ от 13 июня 1995г.
17. Агеев Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: Практическое пособие для аудиторов и бухгалтера. – М.: АН-Пресс, 2002.
18. Антипов П.А. Расчет лимита остатка кассы //Бухгалтерский учет. - 2002. - №5. - С.22.
19. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотни-кова и др./ Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 583с.
20. Бакаев А.С.. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии.- М.: МИФЭР, 2001.
21. Березина М.П. Безналичные расчеты в России: Особенности организа-ции и направления развития // Финансы. - 2004. - № 4. – С. 35.
22. Бухгалтерский учет /Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуева, Р.А. Алборов, Л.В. Постнова. - М.: КолосС, 2004. - 511с.
23. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: Учебник для начального профессионального образования / Р.Н. Расторгуева, А.В. Казакова, А.И. Павлычев и др. - М.: ПрофОбрИздат, 2002- 416с.
24. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 341с.
25. Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эф-фективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.2.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004.-1016с.
26. Гусаковская Е.Г. Новое в работе с наличными денежными средствами // Бухгалтерский учет. - 2003. - № 21. - С.11.
27. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учебное пособие для вузов /Под общей редакцией В.А. Пипко. – Ростов - на - Дону: Фе-никс, 2002. - 416с.
28. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Фи-нансы и статистика, 2002.
29. Друри К. Управленческий и производственный учет. Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 1071с.
30. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, 2007. - № 8.
31. Иванова И П. Закон об аудите, на что обратить внимание бухгалтеру и аудитору // Главбух.- 2001.- № 15. - С. 2-5.
32. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтер-ский учет, 2008. - № 2.
33. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.- 2-ое издание. - М.: Финансы и статистика, 2000
34. Капкова Е. Документальное оформление торговых операций с исполь-зованием ККМ // Новая бухгалтерия, 2003. - №8.
35. Карпова Т.П.Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.:ЮНИТИ, 2003. - 355с.
36. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и по-вышения квалификации бухгалтеров М.: Бератор-Пресс,2003. – 621с.
37. Климович В.П. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное посо-бие. – М.: ИНФРА – М, 2004.
38. Козлова Е.П, Парашутин Н. В.,. Бабченко Т.Н. Галанина Бухгалтерский учет -3-е изд., доп.-М.: Финансы и статистика, 2002. – 556с.
39. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.
40. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 592с.
41. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, 2001 - № 6.
42. Кузнецов П. Анатомия неплатежей // Экономика и жизнь. – 2002. - № 15. - С.17.
43. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональ-ный выпуск, - 2004. - №9.
44. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональ-ный выпуск, - 2004. - №12.
45. Лытнева Н. А., Парушина Н. В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники // Аудиторские ведомости, - 2003. - № 10.
46. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ // Аудиторские ведомости, 2003. - № 11.
47. Масленникова А.А. Современные аспекты административной ответст-венности в области налогов и кассовых операций // Финансы. – 2004. - № 8. - С.47.
48. Морозов С. Денежные потоки предприятия // Аудит и налогообложе-ние. - 2004. - № 3. - С.12.
49. Организация кассовых операций и налично-денежного обращения: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Н.А. Бреславцевой, А.В. Калтырина – М.: ПРИОР, 2001. – 202с.
50. Особенности проведения аудиторских проверок. Характерные ошибки в организации бухгалтерского учета // Консультант бухгалтера.- 2001.- № 5. - С. 10-15.
51. Островский О.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях его реформирования и перехода на МСФО // Бухгал-терский учет, - 2003. - № 14.
52. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во «Бухгалтер-ский учет», 2003. – 621с.
53. Панфилов Е. Управленческий учет. Теория и мнения // Двойная запись, - 2003. - №2.
54. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. - М.: Финансы и статисти-ка, 2001.
55. Полунин К.А. Ответственность за неприменение контрольно-кассовых машин // Аудиторские ведомости, 2003. - № 10.
56. Руденко В.И. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебное посо-бие. -М.: Дашков и К, 2002.
57. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М», 2003. - 344с.
58. Свиридов О.Ю. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – М.: МарТ;
Ростов-на –Дону, 2004.
59. Соколова Г. Загадка закона о ККМ: варианты решения // Практическая бухгалтерия, 2003. - № 9.
60. Соколова Е. Проблемы с ККТ. Рекомендации специалистов// Двойная запись, 2003. - № 9.
61. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2002. – 344с.
62. Стуков Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и между-народные стандарты финансовой отчетности, // Аудиторские ведомо-сти, - 2003 - №3.
63. Толковый словарь бухгалтера / Сост. Н.Н. Шаповалова, В.М. Прудни-ков. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 687с.
64. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: 000 «НИТАР АЛЬЯНС», 2003. -467с.
65. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д.Шеремета.-2-е изд., исправ. - М.;ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 512с.
66. Филипенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как при-менять новый Закон о ККТ // Главбух, 2003. - № 15.
67. Филь И.А. Аудит (конспект лекций). – М.: Приор-издат, 2004. - 144с.
68. Харитонов С.А. Учет денежных средств и расчетов // С.А. Харитонов Компьютерная бухгалтерия 7.7 с новым Планом счетов: Учебное посо-бие для вузов. – СПб.: Маркус, 2002. – 160с.
69. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д Фе-никс, 2003. – 764с.
70. Чадаев С.Г. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской дея-тельности. - М.: Юристь, 1999.
71. Черкасова С.А. Киракозов Р.С. Комментарий к Федеральному закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении на-личных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платеж-ных карт» // Гражданин и право, 2003. - № 4.
72. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // Фи-нансовая газета. Региональный выпуск, 2002. - № 32.
Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Аудит кассовых операций
Введение
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кру-гооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом опре-деляет эффективность всей предпринимательской деятельности организации.
Для хозяйственной и финансовой деятельности организации важное значение имеет своевременность денежных расчетов по возникшим обяза-тельствам, которые производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных де-нег и денежных документов, а также на счетах в банках. Их правильное ис-пользование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организа-ции, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.
Бухгалтерский учет денежных средств и расчетных операций имеет ог-ромное значение для организации денежного обращения, расчетов и креди-тования, для укрепления платежной дисциплины и эффективного использо-вания финансовых ресурсов.
Кассовые операции занимают одно из ведущих мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой зарплаты, пособий, средств на ко-мандировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и прочее. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за ус-луги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков.
В этих условиях очень важен контроль за соблюдением кассовой дисци-плины, за правильностью и рациональностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.