Выдержка из работы:
Введение:
Объект работы – система взаимоотношений государства и налогоплательщиков при взимании налога на добавленную стоимость.
Предмет работы – механизм возмещения налога на добавленную стоимость по экспортным операциям.
Цель работы – рассмотрение механизма возмещения налога на добавленную стоимость по экспортным операциям.
Поставленная цель определяет следующие задачи:
• проанализировать теоретические основы обложения добавленной стоимости и определить влияние особенностей взимания НДС по экспортным операциям в современных российских условиях;
• уточнить порядок применения нулевой ставки при налогообложении добавленной стоимости по экспортным операциям с позиции осуществления эффективного налогового контроля;
Глава 2:
Проанализируем основные моменты, служащие предметом разногласий налогоплательщиков-экспортеров и налоговых органов.
1. Первая позиция разногласий налоговых органов и поставщиков-экспортеров касалась необходимости раздельного учета сумм НДС по приобретенным материальным ресурсам, используемым при производстве продукции: как реализуемой на внутреннем рынке, так и поставляемой на экспорт.
По мнению налоговых органов, учет НДС по таким операциям необходимо организовать прямым путем на отдельном субсчете к счету 19 на уровне первичных документов, то есть на основе конкретных счетов-фактур.
Минфин РФ считал, что нужно вести раздельный учет входного НДС, а методику такого учета предприятию следует определять самостоятельно в учетной политике. В арбитражных судах единого мнения по этому поводу не было. В одних случаях суды придерживались позиции налоговых органов, поскольку сумма налога по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции, то есть по каждому экспортному контракту . При разрешении других подобных дел суды подтверждали правильность позиции налогоплательщиков-экспортеров, которые определяли суммы входного НДС расчетным путем , не вели раздельный учет сумм НДС, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ он предусмотрен лишь в отношении операций, облагаемых и не облагаемых НДС. Реализация на экспорт не относится к перечисленным в ст. 149 НК РФ операциям, не облагаемым НДС, а согласно п. 1 ст. 164 НК РФ облагается по ставке 0 процентов. Конец этим спорам положила введенная с 1 января 2006 г. норма п. 10 ст. 165 НК РФ, которая дала право предприятиям самостоятельно определять сумму налога, относящуюся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства экспортной продукции. Таким образом, предприятия должны сами решить, будут они в разрезе каждого экспортного контракта по мере подтверждения реального экспорта вести раздельный учет экспортного НДС либо же определят эти суммы расчетным путем, закрепив свой выбор в учетной политике
Заключение:
Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой
практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие государственные доходы, ему свойственны нейтральность и эффективность.
Налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. НДС обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные позиции секторов экономики. НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщика.