Содержание:
Задача
Задача представлена в форме сквозной задачи на примере условной организации – ОАО. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово – хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.
В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны некоторые допущения. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают по действующим методикам.
Все суммы в работе условны. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.
Фрагмент учетной политики ОАО
Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», и счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
При выполнении задачи необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2008г. – таблица 18, 20 (перечень не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем необходимо составить Главную книгу счетов по форме, образец которой приведен в Приложении 1. Приводить Главную книгу счетов в контрольной работе не обязательно. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 2008г. (таблица 17, 19).
На основании Главной книги составляется оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в Приложении 2 и на основании этой ведомости составить баланс по форме, приведенной в Приложении 3.
Таблица 17
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 2008г., руб.
№ счета Наименование счета Сумма
дебет кредит
01 Основные средства 8956500
02 Амортизация основных средств 5149250
04 Нематериальные активы 835000
05 Амортизация нематериальных активов 147500
07 Оборудование к установке 370000
08 Вложения во внеоборотные активы 825000
10 Материалы 600000
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 191650
20 Основное производство 12550
43 Готовая продукция 645865
50 Касса 750
51 Расчетные счета 2647600
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 502500
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 945375
68 Расчеты по налогам и сборам 197900
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 63650
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 153050
71 Расчеты с подотчетными лицами 460
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 7500 1900
99 Прибыли и убытки 362500
80 Уставный капитал 8750000
83 Добавочный капитал 250000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460000
Итого: 16038250 16038250
Таблица 18
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2008г.
№ опер. Содержание операции Сумма (руб.) Корреспонден- ция счетов
дебет кредит
1 Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) 250000
б) налог на добавленную стоимость 45000
ИТОГО: 295000
2 Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 190000
3 Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно – монтажные работы по возведению здания цеха:
а) сметная стоимость окончательного этапа строительно – монтажных работ по возведению здания 290000
б) налог на добавленную стоимость 52200
ИТОГО: 342200
4 Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств)
а) списана первоначальная стоимость объекта основных средств 150000
б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств 95000
в) списана остаточная стоимость объекта основных средств сумму определить
г) оприходованы материалы (запасные части, лом) от демонтированного оборудования по цене возможного использования 1150
д) отражен финансовый результат от списания объекта основных средств сумму определить
5 Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования 57000
б) налог на добавленную стоимость 10260
ИТОГО: 67260
6 Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
а) здание цеха 590000
б) производственное оборудование 110000
ИТОГО: 700000
7 Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости)
а) на изготовление продукции в основном производстве 168000
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов 34000
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения 26000
г) на упаковку продаваемой продукции 5700
ИТОГО: 233700
8 Начислена амортизация (износ) основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов 120200
б) зданий, сооружений инвентаря общехозяйственного назначения 15800
ИТОГО: 136000
9 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды 147200
10 Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт здания офиса 12800
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребление основным производственным цехом 72500
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения 14500
г) за информационно – консультационные услуги, оказанные организации 6600
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам 19152
ИТОГО: 125552
11 Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных хозяйственных расходов, материальной помощи. 149000
12 Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2008г. 126400
б) выдано под отчет на командировочные расходы и хозяйственные нужды 6150
ИТОГО: 132550
13 Поступили денежные средства на расчетный счет организации:
а) от покупателей за проданную продукцию 1130000
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) 4100
ИТОГО: 1134100
14 Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. 639500
б) налог на доходы физических лиц 21500
в) взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог) 62800
г) алименты, удержанные по исполнительным листам 1521
ИТОГО: 725321
15 Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2008г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции 103000
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами 34500
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений 20500
г) пособия по временной нетрудоспособности 3800
ИТОГО: 161800
16 Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а) налог на доходы физических лиц 20700
б) по исполнительным листам (алименты) 2800
ИТОГО: 23500
17 Произведены начисления единого социального налога:
а) от заработной платы рабочих основного производственного цеха 26780
б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов 8970
в) от заработной платы управленческого персонала 5330
ИТОГО: 41080
18 Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом 74000
19 Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам 5450
20 Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции суммы определить
а) общепроизводственные расходы цехов ?
б) общехозяйственные расходы организации ?
21 Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея ввиду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85355руб.) ?
22 Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции 814000
б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах 1204500
23 Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции
24 Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции 183737
25 Определен и списан финансовый результат от продажи продукции ?
26 Начислен налог на прибыль за декабрь 47550
27 Депонирована не выданная заработная плата 24800
28 Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 5300
29 Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить) ?
Таблица 19
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 2008г, руб.
№ счета Наименование счета Сумма
дебет кредит
01 Основные средства 153500
02 Амортизация основных средств 32900
10 Материалы (фактическая себестоимость) 33000
19 НДС по приобретенным ценностям 4300
20 Основное производство 12500
26 Общехозяйственные расходы -
43 Готовая продукция 70000
44 Расходы на продажу -
50 Касса 5000
51 Расчетный счет 112500
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 28300
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 26700
66 Расчеты по краткосрочным кредитам 3500
68/1 Расчеты по налогам и сборам 4600
68/2 Расчеты по налогам и сборам по НДС -
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 11790
70 Расчеты с персоналам по оплате труда 45000
71 Расчеты с подотчетными лицами 3000
76/4 Расчеты с кредиторами по депонированной зарплате -
76/5 Расчеты с разными дебиторами 2500
76/6 Расчеты с разными кредиторами 4000
80 Уставный капитал 140000
83 Добавочный капитал 26800
84 Нераспределенная прибыль 40000
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
96 Резерв предстоящих расходов 6110
99 Прибыль и убытки 80000
ИТОГО: 423000 423000
Таблица 20
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2008г.
№ опер. Содержание операции Сумма (руб.) Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 С расчетного счета в кассу получены наличные для выплаты заработной платы 45000
2 Выданы из кассы заработная плата за ноябрь месяц 40000
3 Депонирована не выплаченная заработная плата в 3-х дневный срок 5000
4 Депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет 5000
5 Поступили на склад материалы по акцептованным счетам – фактурам поставщиков:
- продажная отпускная цена поставщика 9300
- НДС 1674
- транспортные расходы 1500
- НДС 270
- НДС к зачету перед бюджетом 1944
6 Оплачено за разгрузку материалов из подотчетных сумм: ?
7 Оплачено с расчетного счета за поступившие материалы, в т.ч. НДС - 1890 12744
8 Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию
9 Отпущены в производство и израсходованы материалы по фактической себестоимости на:
- изготовление продукции 16460
- общехозяйственные нужды 6520
10 Начислена заработная плата персоналу за декабрь:
а) рабочим за изготовление продукции 25000
б) служащим и обслуживающему персоналу 15000
11 Произведены удержания из заработной платы:
- налог на доходы физических лиц 4400
- по исполнительным листам 1350
12 Начислено пособие по временной нетрудоспособности 2300
13 Начислен ЕСН на сумму расходов по оплате труда по ставке 26%
- рабочих изготавливающих продукцию суммы
- служащих и обслуживающего персонала определить
14 Начислены страховые взносы от несчастных случаев и травматизма на сумму расходов на оплату труда по ставке 0,2%
- рабочих изготавливающих продукцию суммы
- служащих и обслуживающего персонала определить
15 Начислена амортизация основных средств:
- основного производства 2700
- общехозяйственного назначения 1900
16 Перечислено с расчетного счета платежными поручениями:
- в оплату за услуги общехозяйственного назначения 3530
- кредиторская задолженность 730
- расходы и реализация продукции 1450
- бюджету НДФЛ 4600
- органам социального страхования и обеспечения ЕСН и страховые взносы 11790
17 Резервируются средства на предстоящий капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения 1700
18 Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом 74000
19 Начислена абонентская плата за телефон 300
20 Выпущена из производства готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости. Остаток незавершенного производства пол расчету бухгалтерии – 10590руб. сумму определить
21 Отгружена реализованная готовая продукция и предъявлены счета - фактуры для расчетов с покупателями по договорным ценам с НДС 143960
-в том числе НДС 21960
22 Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции покупателям 86500
23 Списаны на себестоимость реализованной продукции расходы на продажу (см. операцию 16) 1450
24 Определена и отражена прибыль от реализации продукции. Сумму определить см. счет 90 «Продажи» 183737
25 Начислен налог на имущество 800
26 Списаны прочие доходы и расходы на счет 99 «Прибыль и убытки». Сумму определить, см. счет 91
27 Начислен налог на прибыль по ставке 24% с налогооблагаемой прибыли. Сумму определить см. счет 99 «Прибыль и убытки».
28 Определена и перечислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет (см. субсчет 68/2 «Расчеты с бюджетом по НДС»)
29 Банком списаны средства с расчетного счета в погашении кредита 1500
30 Внесена в кассу дебиторская задолженность 1350
31 Выдано в подотчет на хозяйственные расходы 1630
32 При реформировании баланса списывается со счета 99 «Прибыль и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль» нераспределенная прибыль отчетного года. сумму определить
Приложение 1
Счет 10 «Материалы»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
сальдо на 01.12.200_г.
оборот оборот
сальдо на 31.12.200_г.
Приложение 2
Оборотно – сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
№ счета Наименование синтетического счета сальдо начальное на 01.12.200_г. оборот за декабрь сальдо конечное на 31.12.200_г.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
10 Материалы (фактическая себестоимость)
19 НДС по приобретенным ценностям
20 Основное производство
26 Общехозяйственные расходы
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
50 Касса
51 Расчетный счет
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам
68/1 Расчеты по налогам и сборам
68/2 Расчеты по налогам и сборам по НДС
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналам по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76/4 Расчеты с кредиторами по депонированной зарплате
76/5 Расчеты с разными дебиторами
76/6 Расчеты с разными кредиторами
80 Уставный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
96 Резерв предстоящих расходов
99 Прибыль и убытки
ИТОГО
Приложение 3
Бухгалтерский баланс (упрощенная форма)
за ___________________ 200 ___г.
АКТИВ на конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I:
I. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности
- затраты в незавершенном производстве
- готовая продукция и товары для перепродажи
- товары отгруженные
- расходы будущих периодов
- прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
в том числе:
- покупатели и заказчики
- задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
- прочие дебиторы
Финансовые вложения
Денежные средства
в том числе:
- касса
- расчетные счета
- валютные счета
- прочие денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II:
БАЛАНС
ПАССИВ на конец года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Целевые финансирования и поступления
Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток
ИТОГО по разделу III:
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
в том числе:
- кредиты банков
- прочие займы
ИТОГО по разделу IV:
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
в том числе:
- кредиты банков
- прочие займы
Кредиторская задолженность
в том числе:
- поставщики и подрядчики
- по оплате труда
- по социальному страхованию и обеспечению
- задолженность перед бюджетом
- прочие кредиторы
Расчеты по дивидендам
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные пассивы
ИТОГО по разделу V:
Выдержка из работы:
Задача
Задача представлена в форме сквозной задачи на примере условной организации – ОАО. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово – хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.
В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны некоторые допущения. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают по действующим методикам.
Все суммы в работе условны. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.
Фрагмент учетной политики ОАО
Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», и счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
При выполнении задачи необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2008г. – таблица 18, 20 (перечень не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем необходимо составить Главную книгу счетов по форме, образец которой приведен в Приложении 1. Приводить Главную книгу счетов в контрольной работе не обязательно. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 2008г. (таблица 17, 19).
На основании Главной книги составляется оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в Приложении 2 и на основании этой ведомости составить баланс по форме, приведенной в Приложении 3.
Таблица 17
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 2008г., руб.
№ счета Наименование счета Сумма
дебет кредит
01 Основные средства 8956500
02 Амортизация основных средств 5149250
04 Нематериальные активы 835000
05 Амортизация нематериальных активов 147500
07 Оборудование к установке 370000
08 Вложения во внеоборотные активы 825000
10 Материалы 600000
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 191650
20 Основное производство 12550
43 Готовая продукция 645865
50 Касса 750
51 Расчетные счета 2647600
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 502500
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 945375
68 Расчеты по налогам и сборам 197900
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 63650
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 153050
71 Расчеты с подотчетными лицами 460
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 7500 1900
99 Прибыли и убытки 362500
80 Уставный капитал 8750000
83 Добавочный капитал 250000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460000
Итого: 16038250 16038250
Таблица 18
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2008г.
№ опер. Содержание операции Сумма (руб.) Корреспонден- ция счетов
дебет кредит
1 Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) 250000
б) налог на добавленную стоимость 45000
ИТОГО: 295000
2 Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 190000
3 Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно – монтажные работы по возведению здания цеха:
а) сметная стоимость окончательного этапа строительно – монтажных работ по возведению здания 290000
б) налог на добавленную стоимость 52200
ИТОГО: 342200
4 Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств)
а) списана первоначальная стоимость объекта основных средств 150000
б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств 95000
в) списана остаточная стоимость объекта основных средств сумму определить
г) оприходованы материалы (запасные части, лом) от демонтированного оборудования по цене возможного использования 1150
д) отражен финансовый результат от списания объекта основных средств сумму определить
5 Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования 57000
б) налог на добавленную стоимость 10260
ИТОГО: 67260
6 Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
а) здание цеха 590000
б) производственное оборудование 110000
ИТОГО: 700000
7 Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости)
а) на изготовление продукции в основном производстве 168000
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов 34000
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения 26000
г) на упаковку продаваемой продукции 5700
ИТОГО: 233700
8 Начислена амортизация (износ) основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов 120200
б) зданий, сооружений инвентаря общехозяйственного назначения 15800
ИТОГО: 136000
9 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды 147200
10 Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт здания офиса 12800
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребление основным производственным цехом 72500
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения 14500
г) за информационно – консультационные услуги, оказанные организации 6600
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам 19152
ИТОГО: 125552
11 Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных хозяйственных расходов, материальной помощи. 149000
12 Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2008г. 126400
б) выдано под отчет на командировочные расходы и хозяйственные нужды 6150
ИТОГО: 132550
13 Поступили денежные средства на расчетный счет организации:
а) от покупателей за проданную продукцию 1130000
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) 4100
ИТОГО: 1134100
14 Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. 639500
б) налог на доходы физических лиц 21500
в) взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог) 62800
г) алименты, удержанные по исполнительным листам 1521
ИТОГО: 725321
15 Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2008г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции 103000
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами 34500
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений 20500
г) пособия по временной нетрудоспособности 3800
ИТОГО: 161800
16 Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а) налог на доходы физических лиц 20700
б) по исполнительным листам (алименты) 2800
ИТОГО: 23500
17 Произведены начисления единого социального налога:
а) от заработной платы рабочих основного производственного цеха 26780
б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов 8970
в) от заработной платы управленческого персонала 5330
ИТОГО: 41080
18 Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом 74000
19 Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам 5450
20 Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции суммы определить
а) общепроизводственные расходы цехов ?
б) общехозяйственные расходы организации ?
21 Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея ввиду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85355руб.) ?
22 Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции 814000
б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах 1204500
23 Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции
24 Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции 183737
25 Определен и списан финансовый результат от продажи продукции ?
26 Начислен налог на прибыль за декабрь 47550
27 Депонирована не выданная заработная плата 24800
28 Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 5300
29 Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить) ?
Таблица 19
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 2008г, руб.
№ счета Наименование счета Сумма
дебет кредит
01 Основные средства 153500
02 Амортизация основных средств 32900
10 Материалы (фактическая себестоимость) 33000
19 НДС по приобретенным ценностям 4300
20 Основное производство 12500
26 Общехозяйственные расходы -
43 Готовая продукция 70000
44 Расходы на продажу -
50 Касса 5000
51 Расчетный счет 112500
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 28300
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 26700
66 Расчеты по краткосрочным кредитам 3500
68/1 Расчеты по налогам и сборам 4600
68/2 Расчеты по налогам и сборам по НДС -
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 11790
70 Расчеты с персоналам по оплате труда 45000
71 Расчеты с подотчетными лицами 3000
76/4 Расчеты с кредиторами по депонированной зарплате -
76/5 Расчеты с разными дебиторами 2500
76/6 Расчеты с разными кредиторами 4000
80 Уставный капитал 140000
83 Добавочный капитал 26800
84 Нераспределенная прибыль 40000
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
96 Резерв предстоящих расходов 6110
99 Прибыль и убытки 80000
ИТОГО: 423000 423000
Таблица 20
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2008г.
№ опер. Содержание операции Сумма (руб.) Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 С расчетного счета в кассу получены наличные для выплаты заработной платы 45000
2 Выданы из кассы заработная плата за ноябрь месяц 40000
3 Депонирована не выплаченная заработная плата в 3-х дневный срок 5000
4 Депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет 5000
5 Поступили на склад материалы по акцептованным счетам – фактурам поставщиков:
- продажная отпускная цена поставщика 9300
- НДС 1674
- транспортные расходы 1500
- НДС 270
- НДС к зачету перед бюджетом 1944
6 Оплачено за разгрузку материалов из подотчетных сумм: ?
7 Оплачено с расчетного счета за поступившие материалы, в т.ч. НДС - 1890 12744
8 Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию
9 Отпущены в производство и израсходованы материалы по фактической себестоимости на:
- изготовление продукции 16460
- общехозяйственные нужды 6520
10 Начислена заработная плата персоналу за декабрь:
а) рабочим за изготовление продукции 25000
б) служащим и обслуживающему персоналу 15000
11 Произведены удержания из заработной платы:
- налог на доходы физических лиц 4400
- по исполнительным листам 1350
12 Начислено пособие по временной нетрудоспособности 2300
13 Начислен ЕСН на сумму расходов по оплате труда по ставке 26%
- рабочих изготавливающих продукцию суммы
- служащих и обслуживающего персонала определить
14 Начислены страховые взносы от несчастных случаев и травматизма на сумму расходов на оплату труда по ставке 0,2%
- рабочих изготавливающих продукцию суммы
- служащих и обслуживающего персонала определить
15 Начислена амортизация основных средств:
- основного производства 2700
- общехозяйственного назначения 1900
16 Перечислено с расчетного счета платежными поручениями:
- в оплату за услуги общехозяйственного назначения 3530
- кредиторская задолженность 730
- расходы и реализация продукции 1450
- бюджету НДФЛ 4600
- органам социального страхования и обеспечения ЕСН и страховые взносы 11790
17 Резервируются средства на предстоящий капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения 1700
18 Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом 74000
19 Начислена абонентская плата за телефон 300
20 Выпущена из производства готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости. Остаток незавершенного производства пол расчету бухгалтерии – 10590руб. сумму определить
21 Отгружена реализованная готовая продукция и предъявлены счета - фактуры для расчетов с покупателями по договорным ценам с НДС 143960
-в том числе НДС 21960
22 Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции покупателям 86500
23 Списаны на себестоимость реализованной продукции расходы на продажу (см. операцию 16) 1450
24 Определена и отражена прибыль от реализации продукции. Сумму определить см. счет 90 «Продажи» 183737
25 Начислен налог на имущество 800
26 Списаны прочие доходы и расходы на счет 99 «Прибыль и убытки». Сумму определить, см. счет 91
27 Начислен налог на прибыль по ставке 24% с налогооблагаемой прибыли. Сумму определить см. счет 99 «Прибыль и убытки».
28 Определена и перечислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет (см. субсчет 68/2 «Расчеты с бюджетом по НДС»)
29 Банком списаны средства с расчетного счета в погашении кредита 1500
30 Внесена в кассу дебиторская задолженность 1350
31 Выдано в подотчет на хозяйственные расходы 1630
32 При реформировании баланса списывается со счета 99 «Прибыль и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль» нераспределенная прибыль отчетного года. сумму определить
Приложение 1
Счет 10 «Материалы»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
сальдо на 01.12.200_г.
оборот оборот
сальдо на 31.12.200_г.
Приложение 2
Оборотно – сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
№ счета Наименование синтетического счета сальдо начальное на 01.12.200_г. оборот за декабрь сальдо конечное на 31.12.200_г.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
10 Материалы (фактическая себестоимость)
19 НДС по приобретенным ценностям
20 Основное производство
26 Общехозяйственные расходы
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
50 Касса
51 Расчетный счет
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам
68/1 Расчеты по налогам и сборам
68/2 Расчеты по налогам и сборам по НДС
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналам по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76/4 Расчеты с кредиторами по депонированной зарплате
76/5 Расчеты с разными дебиторами
76/6 Расчеты с разными кредиторами
80 Уставный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
96 Резерв предстоящих расходов
99 Прибыль и убытки
ИТОГО
Приложение 3
Бухгалтерский баланс (упрощенная форма)
за ___________________ 200 ___г.
АКТИВ на конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I:
I. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности
- затраты в незавершенном производстве
- готовая продукция и товары для перепродажи
- товары отгруженные
- расходы будущих периодов
- прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
в том числе:
- покупатели и заказчики
- задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
- прочие дебиторы
Финансовые вложения
Денежные средства
в том числе:
- касса
- расчетные счета
- валютные счета
- прочие денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II:
БАЛАНС
ПАССИВ на конец года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Целевые финансирования и поступления
Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток
ИТОГО по разделу III:
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
в том числе:
- кредиты банков
- прочие займы
ИТОГО по разделу IV:
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
в том числе:
- кредиты банков
- прочие займы
Кредиторская задолженность
в том числе:
- поставщики и подрядчики
- по оплате труда
- по социальному страхованию и обеспечению
- задолженность перед бюджетом
- прочие кредиторы
Расчеты по дивидендам
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные пассивы
ИТОГО по разделу V: