Выдержка из работы:
Введение:
Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами.
В современных условиях развития экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения. Это объясняется тем, что, во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы — Центральном банке Российской Федерации. Во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ хранения денежных средств, что способствует созданию рынка кредитных ресурсов, органически входящего в систему денежных отношений.
Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов. Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов. Ресурсы коммерческих банков, или «банковские ресурсы», представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в его распоряжении и используемые для осуществления активных операций.
Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.
Однако каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов. Кроме того, структура активов во многом определяется сложившимися национальными особенностями.
Целью написания дипломной работы является комплексное исследование методики анализа качества банковских активов и его совершенствование в условиях рыночной экономики. В ходе выполнения дипломной работы должны быть решены следующие задачи:
изучить теоретические основы анализа качества банковских активов;
дать технико-экономическую характеристику исследуемому банку;
провести анализ основных показателей работы банка;
проанализировать качество активов банка;
разработать рекомендации по повышению качества активов банка.
Объектом исследования выступает Акционерный коммерческий банк «Промсвязьбанк».
Глава 3:
В ходе проведенного анализа было установлено ухудшение ряда показателей, характеризующих качество активов банка. Одной из причин сложившейся ситуации является слабость службы внутреннего аудита. Поэтому в качестве рекомендации предлагается ее совершенствование.
Помимо текущего и последующего контроля в каждом коммерче¬ском банке согласно действующим нормативным документам Банка России должна быть создана и эффективно функционировать систе¬ма внутреннего аудита. Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка для обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в дея¬тельности банка.
Основной целью внутреннего банковского аудита является защи¬та интересов банка, его акционеров и клиентов путем контроля за соблюдением отдельными службами и конкретными сотрудниками законодательства, иных нормативных актов и стандартов профессио¬нальной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обес¬печения надлежащего уровня надежности и устойчивости банка.
От¬сюда вытекают и основные задачи внутреннего аудита. К наиболее значимым из них можно отнести:
проверку выполнения банком требований федерального зако¬нодательства и нормативных актов Банка России;
определение и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;
принятие своевременных и эффективных решений, направлен¬ных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятель¬ности банка;
выполнение требований по эффективному управлению риска¬ми банковской деятельности;
проверку сохранности активов банка;
проверку правильности отражения операций банка в учете;
контроль за состоянием отчетности, позволяющей получать необходимую информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;
эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органа¬ми государственного регулирования и надзора.
Таким образом, основной задачей внутреннего банковского ауди¬та является минимизация рисков банковской деятельности и повышение качества его активов.
Внутрен¬ний аудит организационно может быть представлен как структурное подразделение банка. Эта служба имеет особый статус. Она действует на основании устава банка и положения о службе внутреннего аудита. Для успешного решения поставленных перед ней задач служба внут¬реннего аудита должна обладать достаточно широкими полномочия¬ми. Она должна иметь право:
доступа к работе со всеми документами банка;
давать оценку соответствия действий и операций, осуществляе¬мых его сотрудниками, действующим нормативно-правовым и внутрибанковским требованиям;
привлечения к работе сотрудников1 структурных подразделений банка и т.д.
Одновременно на службу внутреннего аудита возлагаются опреде¬ленные обязанности:
осуществление постоянного мониторинга рисков банковской деятельности;
разработка рекомендаций и указаний по устранению выявлен¬ных нарушений и осуществление контроля за их исполнением;
своевременное информирование руководства банка о превы¬шении допустимых норм риска, о фактических и возможных наруше¬ниях и др.
Служба внутреннего аудита может быть подчинена непосредст¬венно руководителю банка или его учредителю. Ее работа должна строиться по специально утвержденным правлением банка планам, в которых обязательно предусматривается проведение проверок филиалов, отделений и подразделений коммерческого банка. Планы про¬верок должны содержать конкретный перечень подлежащих проверке банковских операций.
Основными разделами программ проверок, проводимых службой внутреннего аудита, могут быть следующие:
законность образования банка;
своевременность и правильность формирования уставного ка¬питала, резервного и других фондов банка, законность их формирова¬ния;
подтверждение достоверности и правильности отражения в уче¬те и отчетности денежных средств, счетов и депозитов в банках и дру¬гих кредитных учреждениях, депозитов клиентов;
законность проведения и достоверность отражения в учете и от¬четности расчетных операций;
законность и достоверность отражения в учете и отчетности операций по кредитованию;
правильность осуществления и законность кассовых операций;
правомерность и правильность осуществления внешнеэконо¬мической деятельности коммерческого банка;
достоверность, правильность оформления и отражения по сче¬там бухгалтерского учета операций с ценными бумагами;
проверка правильности проведения и отражения в учете и от¬четности основных средств банка и других материальных и нематери¬альных активов;
проверка полноты, правильности и достоверности отражения в учете доходов и расходов банка.
Один раз в год банки в составе годового отчета обязаны представ¬лять отчеты о состоянии внутреннего контроля в Банк России, кото¬рый вправе осуществлять при необходимости проверки состояния внутреннего контроля и работы службы внутреннего контроля в бан¬ках.
Заключение:
Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изуче¬нием финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных про¬цессов, обоснованием направлений развития банка.
Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориально¬му, функциональному или любому иному признаку). Субъекта¬ми анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая ЦБ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные ор¬ганы власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспон¬денты банка; прочие физические и юридические лица.
Информационное обеспечение экономического анализа деятель¬ности коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней информации.
Активы коммерческого банка — это статьи бухгалтерского баланса, от¬ражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Бан¬ковские активы образуются, как правило, в результате активных операций, т.е. размещения собственных и привлеченных средств с целью получения дохода, поддержания ликвидности и обеспечения функционирования банка. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.
Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к валюте баланса.
По назначению активов различают: кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка; работающие (оборотные) активы, приносящие банку те¬кущие доходы; инвестиционные активы, предназначенные для получения до¬ходов в будущем и для достижения иных стратегических целей; капитализиро¬ванные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйст¬венной деятельности банка, и прочие активы. Наибольшую долю в составе активов (60—70%) обычно составляют работающие активы.
По степени ликвидности выделяют высоколиквидные, ликвидные, ак¬тивы долгосрочной ликвидности и малоликвидные активы. По степени риска активы банка подразделяются на пять групп, для каждой из которых Банком России устанавливается определенный коэффициент риска. Структура акти¬вов по ликвидности и степени риска в значительной степени характеризует ка¬чество активов.
В зависимости от срока размещения все активы разделяют на следую¬щие группы: а) бессрочные активы и б) активы, размещенные на срок: до вос¬требования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 до 360 дней, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.
В зависимости от того, в чьем пользовании находятся активы банка, вы¬деляют следующие группы: 1) активы, находящиеся в пользовании у самого банка; 2) активы, предоставленные во временное пользование другим субъек¬там: государству, негосударственным юридическим лицам, физическим ли¬цам, нерезидентам. Структура активов по субъектам показывает, в какие сек¬торы экономики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифи¬цированы его вложения.
Качество активов обусловливается тем, насколько они способствуют до¬стижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию. Качество активов банка определяется совокупностью многих факторов: соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам; ликвидностью активов; доходностью ак¬тивов; диверсификацией активных операций; объемом и долей рисковых, кри¬тических и неполноценных активов; признаками изменчивости активов.
С точки зрения качества активы делят на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные активы). Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей ба¬лансовой стоимости по истечении срока его погашения.