Выдержка из работы:
Введение:
Культура управления предприятием заключается не только в умении найти подход к клиенту и порядочности по отношению к партнерам. В большей мере она состоит в умении рационально распорядиться денежными средствами и другими финансовыми ресурсами.
Каждое предприятие в процессе осуществления хозяйственной деятельности рано или поздно сталкивается с необходимостью проведения комплексной проверки финансово-хозяйственной деятельности. Поскольку эффективность деятельности организации во многом зависит от системы управления ресурсами, в том числе и денежными средствами, особую актуальность приобретает такой инструмент экономического анализа и контроля, как аудит операций с денежными средствами.
Объектом исследования данной работы являются операции с денежными средствами, предметом исследования выступает рассмотрение методики проведения аудита учета операций с денежными средствами.
Цель работы – рассмотреть методику проведения аудита учета операций с денежными средствами. Для достижения цели в работе должны быть выполнены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы организации аудита учёта операций с денежными средствами;
- привести технико-экономичскую характеристику ООО «Альянс»;
- составить план и программу проведения аудита учёта операций с денежными средствами в ООО «Альянс»;
- составить отчёт по результатам аудиторской проверки для руководства ООО «Альянс».
..........
Глава 2:
Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудиторам следует подтвердить первоначальную оценку систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта этих операций. Одним из способов получения данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику (таблица 1).
Таблица 1
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта операций с денежными средствами
№ п/п Содержание вопроса Содержание ответа Сим¬вол Выводы ауди¬тора
1 2 3 4 5
Внутренний контроль
1 Заключён ли договор о материальной ответст¬венности с кассиром? Имеется приказ и договор У4 Приказ и до¬говор отве¬чают установ¬ленным тре¬бованиям
2 Созданы ли условия, обеспечивающие со¬хранность денежных средств? Помещение кассы обору¬довано сигнализацией, денежные средства хра¬нятся в сейфе У4 Надлежащие условия хра¬нения денеж¬ных средств
3 Допускаются ли слу¬чаи подписания неза¬полненных чеков и платёжных поручений? Нет У4 Риск контроля низкий
4 Регистрируются ли кассовые ордера и бан¬ковские платёжные до¬кументы в журналах регистрации Журналы регистрации не ведутся У1 Риск контроля высокий
5 Полностью ли запол¬няются необходимые реквизиты в кассовых документах На некоторых документах отсутствует дата, име¬ются исправления по¬вторы номеров У1 Риск контроля высокий. Об¬ратить внима¬ние на оформ¬ление доку¬ментов
Продолжение таблицы 1
1 2 3 4 5
6 Снимаются ли еже¬дневно остатки денеж¬ных средств в кассе? Нет У2 Слабый кон¬троль. Не¬обходимо провести вне¬запную про¬верку кассы
7 Как регулярно отчёты кассира передаются в бухгалтерию и прове¬ряются гл. бухгалте¬ром? Только в конце недели У2 Ослаблен те¬кущий кон¬троль
8 Проводятся ли внезап¬ные проверки кассы? В отчётном году не про¬водились У1 Риск контроля высокий
9 Подписывает ли рас¬ходные кассовые до¬кументы руководитель предприятия? На расходных кассовых ордерах № 7, 25, 33 от¬сутствует подпись руко¬водителя У2 Слабый кон¬троль. Следует выяснить дос¬товерность документов
10 Проверяется ли пол¬нота оприходования поступивших денеж¬ных средств? Выборочно, не регулярно У1 Следует про¬верить пол¬ноту оприхо¬дования де¬нежных средств
11 Соблюдается ли уста¬новленный лимит кассы? Имеются случаи наруше¬ния лимита У1 Слабый кон¬троль
12 Проверяется ли целе¬вое использование средств, полученных в банке? Не проверяется У1 Нет фактиче¬ского кон¬троля
13 Имеют ли место слу¬чаи возврата неисполь¬зованных подотчётных сумм? В отчетном году такие случаи допускались два раза У2 Следует про¬вести сплош¬ную проверку
14 Как регулярно прове¬ряет гл. бухгалтер со¬ответствие первичных банковских докумен¬тов и учётных регист¬ров Еженедельно У3 Контроль удовлетвори¬тельный
............
Заключение:
Аудит учета операций с денежными средствами в ООО «Альянс» проводился в соответствии с:
• Федеральным законом «0б аудиторской деятельности»;
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчётности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений полученных руководством ООО «Альянс», а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.
По результатам проверки учёта операций с денежными средствами ООО «Альянс» даны следующие практические рекомендации по устранению обнаруженных недостатков учёта:
- Кассовые ордера и бан¬ковские платёжные до¬кументы не регистри¬руются в журналах ре¬гистрации. Журналы ре¬гистрации вообще не ведутся;
- На некоторых кассовых документах отсутствует дата, име¬ются исправ¬ления по¬вторы номеров;
- Остатки денеж¬ных средств в кассе снима¬ются не ежедневно;
- Отчёты кассира пере¬даются в бухгалтерию и прове¬ряются гл. бухгал¬те¬ром только в конце недели;
...........