Выдержка из работы:
Введение:
Денежные средства - важнейший вид активов организации, представляю-щих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы. Могут находиться в кассе, на расчетном и валютном счетах в кредитных организациях как на территории страны, так и за ее пределами. Основные источники поступления денежных средств: выручка от продажи товаров, работ и услуг; доходы от финансовых операций; кредиты банков и другие заемные средства; целевые ассигнования и поступления. Оптимизация среднего текущего остатка денежных средств орга-низации обеспечивает их эффективное использование: избыток ведет к упу-щенной выгоде от финансовых вложений, недостаток вызывает трудности в расчетах с поставщиками, налоговыми органами, а также с персоналом по оп-лате труда.
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную дея-тельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организа-циями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заго-товления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются че-рез учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
В данной работе рассмотрены вопросы организации бухгалтерского учета денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассо-вых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контро-лируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Целью данной работы является анализ состояния бухгалтерского учета операций с денежными средствами и последовательность их составления.
Для выполнения указанной цели необходимо в первую очередь использо-вать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.
В рамках данной темы поставлены следующие задачи:
состояние учета расчетов в современных условиях;
изучение действующей практики по учету операций с денежными средст-вами;
выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств;
разработка предложений по совершенствованию учета и внутрихозяйст-венного контроля денежных средств.
Методологической основой исследования послужили труды отечествен-ных и зарубежных ученых-экономистов и практиков, нормативные и законода-тельные акты.
Значение и задачи учета операций с денежными средствами определяют особую значимость этого направления бухгалтерской работы в организации.
Глава 3:
Через расчетный счет в ООО «Книга - Техника» проводятся два вида опе-раций:
списание денежных средств;
зачисление денежных средств.
Банк списывает денежные средства с расчетного счета по распоряжению ООО «Книга - Техника». Такое распоряжение оформляют платежным поруче-нием.
Денежные средства, поступающие от контрагентов ООО «Книга - Техни-ка», банк зачисляет на расчетный счет. В большинстве случаев контрагенты также переводят деньги с помощью платежных поручений.
Если ООО «Книга - Техника» надо оплатить товары (работы, услуги), пе-речислить налоги в бюджет или осуществить другой платеж, он оформляет и представляет в банк платежное поручение. На его основании банк списывает денежные средства с расчетного счета и перечисляет их на счет организации, указанной в поручении.
ООО «Книга - Техника» имеет расчетный счет в АКБ ОАО «Банк Моск-вы». Если платежное поручение заполняется для перечисления суммы налогов или сборов, то кроме вышеперечисленных реквизитов, необходимо указать также статус составитель (налоговый агент, налогоплательщик и т.п.), коды БК и ОКАТО, основание (текущий, задолженность и т.п.) и тип платежа, период, за который перечисляется налог или сбор.
Ежедневно банк выдает организации выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете, а также суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в вы-писке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спор-ные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
ООО «Книга - Техника» уплачивает НДС ежемесячно. В 2006 году налого-вая инспекция провела проверку деятельности предприятия за 2006 год. Про-верка была закончена в феврале 2006 года. В результате проверки у ООО «Кни-га - Техника» была выявлена недоимка по НДС за 2006 год.
Таким образом, в феврале 2006 года ООО «Книга - Техника» должен пере-числить в бюджет:
недоимку по НДС за 2006 год (по акту проверки налоговой инспекции);
текущий платеж по НДС за январь 2006 года.
Бухгалтеру ООО «Книга - Техника» необходимо составить:
платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2006 год (в платежном поручении указывается основание "АП");
платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в пла-тежном поручении указывается основание "ТП").
Наличные деньги, принадлежащие организации, должны быть оприходо-ваны в кассу. Однако в кассе деньги могут находиться только в пределах лими-та, установленного ОАО АКБ «Банк Москвы» для ООО «Книга - Техника» в пределах 60 тыс. руб. Деньги сверх лимита организация должна сдать в банк для зачисления на расчетный счет. Лимит при необходимости по согласованию с банком может быть пересмотрен.
Заключение:
В процессе деятельности ООО «Книга - Техника» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретение у них различных материалов, основных средств, другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупа-телями, за купленный товар, с кредитными учреждениями по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным опе-рациям.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждение банка. Расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Для осуществления расчетов наличными денежными средствами ООО «Книга - Техника» имеет кассу. Специально оборудованное помещение, с же-лезной дверью, сигнализацией, встроенными сейфами, решетками. Ведет кас-совую книгу по установленной форме с применением бухгалтерской програм-мы 1С.
Прием наличных денег ООО «Книга - Техника» при осуществлении расче-тов с населением производит с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.
Учет поступления и выбытия денежных средств оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами, ведомостями на заработную плату.
С расчетного счета оплачиваются обязательства, расходы и поручения Общества, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдаются средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачис-лению сумм на расчетные счета или списание с него банк производит на осно-вании письменных распоряжений ООО «Книга - Техника».