Выдержка из работы:
ВВЕДЕНИЕ
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государ-ство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло¬виях рыночных отношений, и особенно в рыночный период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи¬нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Го¬сударство широко использует налоговую политику в качестве опреде-ленного ре¬гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономи-кой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система нало-гообложения, зави¬сит эффективное функционирование всего народного хозяй-ства.
На сегодняшний день, в России происходит большое развитие малого биз-неса, поэтому неоднократно в качестве меры государственной поддержки прави-тельства обещало снизить для него налоговую нагрузку. Однако на протяжении длительного периода времени практически ничего не менялось.
Наконец, 24 июля 2002 года произошли изменения и налоговая система для малого бизнеса двинулась с места. Был принят Федеральный закон № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие ак-ты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах», которым были ведены в действия до-полнительные главы НК РФ, а именно глава 26.2 «Упрощенная система налогооб-ложения», глава в ступила в действия с 1 января 2003 года. Применяя специальный режим налогообложения, установленный этой главой, предприятие может опти-мизировать свою налоговую нагрузку.
Налогообложение малого бизнеса, конечно, не исчерпывается упрощенной системой налогообложения. Ни в коей мере нельзя забывать об общеустановлен-ной системе налогообложения, которая в ряде случаев имеет свои несомненные преимущества и которая также вызывает множество вопросов.
Поэтому мы подробно рассмотрим особенности применения общеустанов-ленной системы налогообложения в свете произошедших изменений налоговой политики государства. Как же субъект малого предпринимательства может опти-мизиро¬вать свои налоговые обязательства? Для этого законодатель предла¬гает воспользоваться специальными режимами налогообложения, к которым отно-сится упрощенная система налогообложения.
Чтобы бухгалтер смог обоснованно ответить на эти и многие другие во-просы руководителя, а руководитель мог сделать правильный и обоснованный выбор, необходимо знать осо¬бенности их применения, условия перехода на эти режимы, порядок исчисления и уплаты этих налогов.
Актуальность изучаемой проблемы заключается в том, что сейчас орга-низация имеет право выбора по какой системе налогообложения ей работать, поэтому проведения сравнительного анализа общеустановленной и упрощен-ной системы налогообложения очень актуально на сегодняшний день.
Материалами для дипломной работы послужили годовые отчеты пред-приятия, данные первичного учета, расчеты начисления платежей в бюджет, а также законы, инструкции, другие нормативные акты, положения и методиче-ские пособия по налогообложению.
Работа выполнена на примере торгового предприятия ООО «Модерн» г.Армавира. Целью настоящей выпускной работы является определить, так ли уж выгодна упрощенная система налогообложения, и есть ли стимул применять эту систему.
В первой главе работы излагаются теоретические аспекты применения общеустановленной и упрощенной системы налогообложения на предприятиях торговли. Во второй главе дается общая характеристика исследуемого предпри-ятия, динамика и структура налогов, которые выплачивает торговым предпри-ятие. В третьей главе проводится сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной системы налогообложения.
Сложность современной налоговой системы, ее высокая динамичность требует постоянного и пристального внимания бухгалтерской и финансовой служб предприятий, несущих основную ответственность за финансовые ре-зультаты деятельности любого коммерческого предприятия. На ООО «Модерн» ответственность за уплату налогов несет генеральный директор, а функции по начислению и перечислению возложены на главного бухгалтера.
Налоги, выплаченные предприятием, можно классифицировать на феде-ральные, региональные и местные.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. На анализируемом предприятии выплачиваются следующие федеральные налоги:
• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
К региональным налогам, которые выплачивает предприятие, относятся налог на имущество, транспортный налог. Налог на имущество относится на финансовые результаты деятельности предприятия. Транспортный налог пла-тится за счет издержек обращения.
Местные налоги устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом, законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно – территориального образова-ния. Они, как правило, поступают в местные бюджеты. Через местные налоги расширяется и укрепляется самостоятельность и ответственность субъектов РФ, которые способствуют укреплению финансовой базы регионов. До 2004 года предприятия платили целевой сбор на содержание милиции и до 2005 года на территории города взымается налог на рекламу.
ООО «Модерн» получает доходы от обычной деятельности и от сдачи торговой площади в аренду. Часть налогов ООО "Модерн" уплачивает из из-держек обращения (единый социальный налог) относятся на себестоимость то-варов. Другая часть уплачивается из прибыли предприятия (входящие в опера-ционные расходы)
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон Красноярского края от 31.10.02. № 4-584 «О транспортном налоге».
2. Закон Красноярского края от 22.04.03 г. № 6-967 «О внесении изменений и дополнений в закон Красноярского края «О транспортном налоге».
3. Приказ от 09.04.03 г. № БГ-3-21/177 « Об утверждении методических ре-комендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
4. Закон об основах Налоговой системы в Российской Федерации от 27.12.91 г. № 2118-1 (в ред. от 06.06.03 3 65-ФЗ).
5. Закон Красноярского края «О сборе на нужды образовательных учрежде-ний» от 31.10.02 г. № 142-ФЗ (в ред. от 28.05.03 г.).
6. Решение «О местных налогах и сборах на территории города Красноярска» от 01.07.97 г. № 5-32 (в ред. от 03.06.03 г.).
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. - Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2003. – 624 с.
8. Грузинов В.П., Грибов В.А. Экономика предприятия. – М.: «Финансы и ста-тистика», 1997г. – 413 с.
9. Дайджест – конспект русско-британской высшей школы управления. Эко-номика предприятия, анализ хозяйственной деятельности. Семестр 2. Тема 4. - М.: 1998г. – 113 с.
10. Еженедельные налоговые вести. //Экспресс-бюллетень. 2003. № 20 с. 3-41.
11. Еженедельные налоговые вести. //Экспресс-бюллетень. 2003. № 23-24, с. 5-60.
12. Ежеквартальный журнал. Бухгалтерский учет и налогообложение в торговле и общественном питании. 32, 2000, 15-28 с.
13. Кислов Д.В. Малые предприятия (выпуск третий). - М.: ООО «Вершина», 2003. – 464 с.
14. Кравченко Л.И.Анализ хозяйственной деятельности в торговле»- Минск.: «Высшая школа», 1998г. – 456 с.
15. Любошкин Н.П., Лещев В.Б., Дъяков В.Г. Анализ финансово- экономиче-ской деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001, - 471 с.
16. Миляков Н.В.Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2000. - 348с.
17. Папов В.В., Пятов М.Л., Липатова В.А. Розничная торговля. – М.: МЦФЭР, 2003. – 304 с.
18. Пошерстник Н.К., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (8-е изд.) – СПб.: 2003. – 656 с.
19. Российская торговая энциклопедия - М.: РООИ и П, 2002.- 812с.
20. Раицкий К.А. Экономика предприятия. – М.: Издательство- торговая корпо-рация «Дашков и К». 2002. – 1012с.
21. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688с.
22. Справочник финансиста. – М.: ИНФРА –М, 1996. -368с.
23. Экономика и организация деятельности торгового предприятия. Под общ. ред. А.Н.Соломатина. – М.: ИНФРА – М, 2002. - 295с.
24. Экономика предприятия. Под ред. В.Я. Горфинкеля. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 742с.
25. Экономика торгового предприятия. Под ред. А.И. Гребнева. – М.: Издатель-ство «Экономика», 1998г. - 345с.
26. Финансы предприятия. Под ред. проф. Н.В.Колчиной. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 413с.