Выдержка из работы:
Введение
Переход экономики страны к рыночным отношениям и их развитие, по-вышает ответственность организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности всех видов их деятельности. Конеч-ные результаты производственной, финансовой коммерческой и других видов деятельности организаций зависят от разнообразных факторов, изучение и оценка направления, активности и время действия которых дают возможность обеспечить эффективность управления.
В условиях РФ переход к рынку сопровождается для организации необ-ходимостью объективной оценки своего финансового состояния, а также пла-тежеспособности и надежности своих финансовых партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций платежной дисциплины. Однако на практике часто встречаются ситуации, когда отдельные организации, используя механизм товарного кредита, получают продукцию без предоплаты, реализуя которую получают денежные средства, используя в дальнейшем их в качестве своих оборотных средств. В результате этого возникает цепочка не-платежей, характеризуемая высоким уровнем дебиторской и кредиторской за-долженности.
Учет, контроль, аудит и оперативное управление денежными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью способствует превышению при-тока денежных средств в организацию над его оттоком, укреплению расчетно-платежной и финансовой дисциплины, сокращению в составе дебиторской и кредиторской задолженности недопустимой задолженности. Это в конечном итоге приводит к улучшению финансового состояния организации, что и свиде-тельствует об актуальности темы работы.
Целью работы является изучение и критическая оценка действующей практики учета и контроля денежных операций, аудит движения денежных средств а также разработка мероприятий направленных на совершенствование учета и контроля денежных и расчетных операций.
Объектом исследования работы является общество с ограниченно ответ-ственностью Торговый Дом «Витязь – Т» г. Ульяновска.
Основными видами деятельности предприятия являются:
производство, заготовка и переработка сельскохозяйственной продукции с последующей её реализацией;
производство товаров народного потребления и продукции производст-венно – технического назначения в установленном порядке;
коммерческая (торгово – посредническая) деятельность;
осуществление торгово – закупочных операций промышленной, сельско-хозяйственной продукции материально – техническими ресурсами и сырь-ём;
оказание маркетинговых услуг и осуществление брокерско – дилерских операций;
спонсорская и благотворительная деятельность.
В приказе №8 от 10.01.2000г. «Об учетной политике 000 ТД «Витязь – Т» г. Ульяновска на 2000г.» (приложение 1) отражено:
бухгалтерский учет осуществлять в соответствии с Положением о бухгалтер-ском учете и отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета финан-сово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению;
Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерской отчетности и учете подлежат оценке в денежном выражении.
Оценка имущества приобретенного за плату осуществляется путем суммиро-вания фактически произведенных затрат на его покупку, произведенного в самой организации - по стоимости его изготовления.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтер-ской отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств, в хо-де которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, со-стояние и оценка.
Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования (Постановление Правительства 627 от 24.06.1999г). Начисление амортизации производится способом уменьшаемого остатка. Основные средства отражаются в бухгалтерском ба-лансе по остаточной стоимости т.е. по фактическим затратам их приобрете-ния, за вычетом суммы начисленной амортизации. Учет аренды ОФ ведется согласно приказу № 33 от 20.07.1998г.
К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности в течение периода превышающего 12 месяцев относятся:
1. Организационные расходы
2. Деловая репутация организации
3. Права на «НОУ-ХАУ»
4. Авторские и другие договора на произведение науки и т.д. Амортизация на-числяется на основе срока их полезного использования линейным способом.
Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.
Сырье, топливо, товары отражаются в балансе по их фактической себестои-мости. Определение фактической себестоимости материальных ресурсов оп-ределяется по себестоимости единицы запасов.
Товары отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения. Транспортные услуги по приобретению товарно-материальных ценностей относятся на издержки обращения.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе от-дельной статьей, как расходы будущих периодов и подлежат списанию про-порционально объему продукции в течение периода, к которому они отно-сятся.
Состав издержек обращения обосновывается «Положением о составе за-трат по производству и реализации продукции включаемых в себестои-мость продукции», утвержденное Постановлением Правительства РФ 552 от 05.08.1992г. Затраты собираются ежемесячно и относятся на Дт счета 46.
Для учета поступления и движения товара используется счет 43 "Товары" Товар учитывается по покупным ценам. К счету 43 открыты субсчета. Опри-ходование товара отражается по Д-ту 43 в корреспонденции со счетом 60. Отгруженные покупателям товары списываются в порядке реализации со счета 43 в дебет счета 90.
Учет и определение налогооблагаемой базы ведется на основе отгруженной продукции. По кредиту счета 90 отражается продажная стоимость реализо-ванных товаров, а по дебет их учетная стоимость, с одновременным сторни-рованием сумм наценок относящихся к реализованной продукции. Результат от реализации продукции списывается ежемесячно со счета 90 на счет 99. Аналитический учет по счету90 ведется по каждому виду реализуемой про-дукции. Расчеты по отгруженному товару ведутся на счете 62 . Он дебетуется в корреспонденции со счетами 90,91. Счет 62 кредитуется в корреспонден-ции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, зачета полученных авансов и т.д. Более глубокий аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету.
Бухгалтерский учет в 000 ТД «Витязь - Т» г. Ульяновска ведется по жур-нально-ордерной форме, учет автоматизирован. Аудиторская проверка бухгал-терской отчетности в 000 ТД «Витязь - Т» в 2001г. не проводилась.
Теоретическую основу работы составляют Постановления Прави-тельства РФ и МФ РФ по экономическим вопросам, Инструкции, Нормативные документы. Положения по бухгалтерскому учету, труды экономистов по рас-сматриваемым вопросам, учебная и методическая литература по бухгалтерско-му учету, контролю и аудиту.
Практической основой работы являются данные бухгалтерской статисти-ческой отчетности и аналитического учета 000 ТД «Витязь - Т» за 2001-2002г
2.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
Правила выдачи наличных денежных средств работникам организации под отчет определяются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденные решением Совета директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г. №40 п.п. 10-11.
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно - хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды утвер-ждается руководителем предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места на-значения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения. Нормы возмещения командировочных расходов ус-танавливаются Министерством Финансов РФ.
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руково-дителя предприятия для выполнения служебного поручения вне мест постоян-ной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется зара-ботная плата по месту постоянной работы.
Выдача наличных денег под отчет на командировку оформляется коман-дировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. По усмотрению руководителя предпри-ятия, кроме командировочного удостоверения, направление командировку мо-жет оформляться и приказом.
Указанные суммы на командировочные расходы называются нормиро-ванными и включаются в себестоимость продукции, в случае превышения фак-тических расходов над нормой их полностью включают себестоимость, но для целей налогообложения увеличивают налогооблагаемую прибыль.
Список использованной литературы.
1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 23.07.98г. № 123 - ФЗ..
2. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34 н (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31 н).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель-ности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены прика-зом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000г.№ 94 н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60 н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств органи-зации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организа-ции» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6.07.99г. № 43н.
7. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 09.07.92г. № 14.
8. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в уч-реждениях Госбанка СССР. Утверждена Гобанком СССР 30.10.86г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).
9. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструк-ция Центробанка РФ от 04.10.93г. № 18.
10. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками сче-тов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробан-ком России 16.07.93г. № 16
11. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ Центробанка РФ от 5.01.98г. № 14-П.
12. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центро-банка РФ от 07.10.98г. № 375-У..
13. Бухгалтерский учет. / Под ред. П.С. Безруких. - М.: «Бухгалтерский учет», 1996.-528 с.
14. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие Издание 2-е,переработанное и дополненное. Москва «Де-ло и Сервис» 2000г.
15. Володина Н.В. Аудит движения денежных средств. // Бухгалтерский учет. - 2000. - № 21. - с. 74-78.
16. Емельянова Л. Учет расчетов с подотчетными лицами. // Симбирский глав-бух. - 2001.-№1.- с. 21-26.
17. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций. // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». - 2000. - № 14. - с. 37-45, № 15-с. 32-36.
18. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет расчетов с подотчетными лицами. // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». - 2000. - № 12. — с. 31-40.
19. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет операций на валютном счете. //Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». - 2000. - № 3.-С.31-7.
20. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Специальные счета в банках и денежные документы. // Приложение к журналу «Бухгалтерский чет». - 2000. - № 16. - с. 43-47.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА - М, 2000. - 635 с.
22. Кураков Л.П. Основы экономической теории. М.: Гелиос АРВ, 2000. 560с.
23. Ларина А. Новый план счетов. // Практический бухгалтерский учет. -01.-№ 1.-с. 39-44.
24. Луговой А.В. Документирование хозяйственных операций как основа бух-галтерского учета. // Бухгалтерский учет. - 1999. - № 6 с. 27-32.
25. Ларионов А.Д., Ерофеева А.В., Леонтьева Т.Г. Бухгалтерский учёт, учеб-ник.-М.: Гроссбух, 1999, 386 с.
26. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. // Соч.М., 1955.Т.1.-602с.
27. Рудикова С.Ю. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения предприятий связи. // Главбух. - 1998. - № 7. - с. 30-35.
28. Тишков Н.Е., Прищепа А.И. Бухгалтерский учёт , учебник, -М.:Высшая школа, 1996. 687с.
29. Фридмен М. Количественная теория денег. М.: Эльф-пресс, 1996. -570с.