Выдержка из работы:
Введение:
Сложившаяся в России экономическая ситуация требует от налоговой системы решения проблем своевременного пополнения государственного бюджета, обеспечения уровня роста налоговых поступлений и повышения уровня сбора налоговых платежей. Соответственно главным фактором экономических успехов страны является качество институтов государственной власти, с одной стороны, и качество законов и политических решений, с другой. Это, прежде всего, относится к налогообложению, где различия между налоговой системой (налоговым законодательством, налоговой политикой) и налоговым администрированием (институтом налоговой службы) провести, не так просто, как в других областях экономической политики. Хорошее налоговое администрирование – это верная налоговая политика. Какие бы реформы ни проводились в налоговом администрировании, важно всегда учитывать возможное влияние этих реформ на налоговую политику и на другие элементы фискальной системы. Налоговая система основывается на законодательстве, определяющем налоговую политику и гражданские правоотношения, и налоговом администрировании.
Налоговое администрирование – это система управления государством налоговыми отношениями.
У государства (в лице субъектов налогового контроля) возникают налоговые отношения с субъектами налогообложения – юридическими и физическими лицами, на которых лежит юридическая обязанность уплаты налогов за счет собственных средств.
Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что, несмотря на достаточную теоретическую изученность вопросов налогового контроля, на сегодняшний день в стране возникают проблемы с практическим применением законодательства по вопросам налогового контроля. В период финансового кризиса и снижения доходной части бюджетов исследование вопросов государственного налогового контроля приобретает все более важное значение. Надо отметить, что в настоящее время существует несколько институтов государственного налогового контроля и не разработана четкая схема их взаимодействия.
Основной целью данной работы является изучение источников информации, поступающей в налоговые органы. В рамках поставленной цели можно выделить следующие задачи:
- изучение сущности и видов информации, поступающей в налоговые органы;
- изучение источников информации, поступающей в налоговые органы;
- исследование порядка взаимодействия органов налогового администрирования.
Для написания данной работы были использованы учебные пособия, монографии, публикации отечественных исследователей и зарубежных авторов, а также нормативные акты: Налоговый кодекс, федеральные законы РФ, положения и постановления.
Глава 2:
Включение в состав налоговых администраций финансовых ор¬ганов определяется кругом полномочий в области налогов и сборов, установленных ст. 34.2 НК. С введением в 2004г. этой статьи прин¬ципиально усилилась властная роль Минфина России как налоговой адми¬нистрации. Федеральная налоговая служба (ФНС) вошла в структу¬ру Минфина России. Минфин России может давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства по налогам и сборам, утверждать формы расчетов и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, порядок их заполнения, а также осуществляет регулирование форм и методов налогового контроля, разрабатывает и утверждает инструкции, регламенты, методические рекомендации и иные нормативные правовые акты по вопросам применения законодательства по налогам и сборам.
В состав налоговых администраций входят также органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправле¬ния, уполномоченные в области финансов. В соответствии со ст. 34.2 HК РФ они должны давать письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актах органов муници¬пальных образований о местных налогах и сборах, т.е. осуществлять нормативно-правовое регулирование в сфере региональных и мест¬ных налогов.
Возникает вопрос о включении в состав налоговых администраций органов внутренних дел, в частности входящей в структуру МВД Федеральной службы по экономиче¬ским и налоговым преступлениям (ФСЭНП) и ее территориальных подразделений. Суть проблемы заключается в том, что органы внутренних дел в соответствии со ст. 9 НК не являются участника¬ми налоговых отношений. Предлагаемая характеристика налогового администрирования с позиций налогового производства выделяет критерий участия в налоговых отношениях.
Органы внутренних дел (ОВД) являются субъектом налогового контроля, следовательно, и субъектом налогового производства. Соответствующие полномочия предоставлены им ст. 36 НК, где сказано, что ОВД по запросу налоговых органов участвуют в прово¬димых ими выездных налоговых проверках.
29 сентября 2009 г. начал действовать Приказ МВД России N 495 и ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений" . С указанной даты утратил силу аналогичный Приказ МВД России и МНС России от 22.01.2004 N 76/АС-3-06/37 . Принятие нового документа было вызвано изменениями, которые произошли в гражданском и налоговом законодательстве за последние пять лет, поскольку в основу вышеуказанных Приказов положены нормы Налогового кодекса и Закона о милиции .
Общие принципы взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел установлены Налоговым кодексом и Законом о милиции. Согласно указанным документам по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют в выездных налоговых проверках. В свою очередь, органы внутренних дел обязаны направлять материалы в налоговый орган в случае выявления нарушений, относящихся к компетенции налоговых органов.
Основой Приказа N 495, ММ-7-2-347 являются:
1. Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок.
2. Инструкция о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения.
Заключение:
Деятельность налоговых органов связана со сбором информации о налогоплательщиках, ее хранением, проверкой, анализом и передачей иным пользователям (в случаях, предусмотренных законодательством).
Статус налоговых органов определяет прежде всего соответствующий специальный Закон, который характеризует налоговые органы как единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов.
В целом можно выявить объективные предпосылки необходимости усиления взаимодействия налоговых и иных правоприменительных органов, что обусловлено рядом факторов: наличием общих целей и задач по обеспечению законности в государстве; объективной необходимостью комплексного подхода к сбору, анализу и оценке информации, поскольку отдельный правоприменительный орган не обладает ею в достаточном объеме в силу ряда причин; реальной возможностью успешного использования в борьбе с преступлениями в сфере экономики, в том числе и с уклонениями от налогообложения, оперативно-разыскных сил, средств и методов органов внутренних дел, а также единой законодательной основы использования этих сил, средств и методов.
Таким образом, можно сделать вывод о том, то система органов, осуществляющих регулирование налоговых отношений в Российской Федерации, может быть охарактеризована и как совокупность взаимодействующих на основании специальных нормативных правовых актов и межведомственных соглашений элементов; совершенствование правового регулирования такого взаимодействия может соответственно обеспечить повышение эффективности и качества процесса регулирования налоговых отношений.