Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Бухучет и налогообложение, катр
КОМПЛЕКСНАЯ АТТЕСТАЦИОННАЯ РАБОТА (КАТР) № 1
ДЛЯ СПЕЦИАЛЬНОСТИ 0601
ЧАСТЬ I (Рабочая Тетрадь Бухгалтерский учет №1, №2)
В данном задании рассматривается бухгалтерский учет на примере хозяйственно-финансовой деятельности условного хозяйствующего объекта ОАО «Бриз».
ЗАДАНИЕ (оценивается в 35 баллов)
а) Кассовые операции (оценивается в 5 баллов)
Таблица 1. Остатки по счетам на 1 января 2006 г. в ОАО «Бриз»
Таблица 2. Кассовые операции ОАО «Бриз» за январь 2006 г.
Требуется:
1. Оформить приходный и расходный кассовые ордера по хозяйственным фактам, зарегистрированным 5 января 2006 г. (Приложение 1, 2)
2. Составить и записать в журнале учета хозяйственных фактов (форма 1) бухгалтерские проводки по операциям за январь 2006 г. на основании табл. 2.
Форма 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2006 г.
Заполнить лист кассовой книги на основании приходных и расходных кассовых ордеров за 5 января 2006 г. (форма 2.)
Форма 2. Лист кассовой книги №2 за 5 января 2006 г.
3. Зарегистрировать в книге приходных и расходных кассовых документов (форма 3.) все кассовые операции за январь 2006 г.
Форма 3. Книга приходных/расходных кассовых документов
4. Заполнить журнал-ордер №1 (форма 4.) и ведомость №1 (форма 5.) за январь 2006 г.
Форма 4. Журнал-ордер №1
По кредиту счета 50 «Касса», субсчета «Касса в рублях» в дебет счетов
Форма 5. Ведомость №1
По дебету счета 50 «Касса», субсчета «Касса в рублях» с кредита счетов
б) Операции на расчетном счете (оценивается в 5 баллов)
В январе 2006 г. на расчетном счете ОАО «Бриз» совершены следующие операции:
5 января 2006 г.:
- предоставлен заем ООО «Тантал» на сумму 100 000 руб. согласно договору;
- перечислены денежные средства депозитарию за открытие счета в сумме 500 руб.
10 января 2006 г.:
- поступили на расчетный счет денежные средства в сумме 45 000 руб. в счет погашения задолженности по договору поставки продукции №50 от ООО «Мир»;
- перечислена сумма арендных платежей ООО «Витязь» по счету-фактуре №381 от 4 января 2006 г. в сумме 72 000 руб.;
- с расчетного счета оплачен счет ОАО «Руссвязь» №1307, выставленный 29 декабря 2005 г., за оказание услуг электросвязи на сумму 24 000 руб.;
- погашена с расчетного счета задолженность ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию по счету №1234, выставленному 30 декабря 2005 г. на сумму 174 000 руб.
12 января 2006 г.:
- поступили денежные средства от ФК «Империал» в погашение задолженности за проданные облигации в размере 2 400 000 руб.;
- перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц за декабрь 2005 г. в сумме 68 000 руб.
15 января 2006 г.:
- поступили денежные средства от ООО «Маккон» - 72 000 руб. (выручка от продажи автомобиля «Москвич 21-41»);
- перечислены взносы в фонды социального страхования за декабрь 2005 г.:
в Фонды обязательного медицинского страхования – 19 836 руб.;
в Фонд социального страхования – 22 040 руб.;
в Пенсионный фонд – 154 280 руб.;
в Фонд страхования от несчастных случаев – 13 775 руб.
16 января 2006 г.:
- перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (в части сумм дивидендов, причитающихся работникам) – 1800 руб.;
- перечислен в бюджет налог на доходы юридических лиц (акционеров ОАО «Бриз»), полученные в виде дивидендов – 9000 руб.
17 января 2006 г.:
- погашена с расчетного счета денежными средствами кредиторская задолженность:
заводу ОАО «Капри» за химикаты по счету-фактуре №123 от 24 декабря 2005 г. – 1500 руб.;
заводу ОАО «Автомаш» за коробки скоростей по счету-фактуре №147 от 23 декабря 2005 г. – 24 000 руб.
19 января 2006 г.:
- с расчетного счета перечислена сумма НДС за декабрь 2005 г. в размере 221 500 руб.
22 января 2006 г.:
- на расчетный счет ОАО «Бриз» от ООО «Леско» поступили денежные средства в сумме 12 000 руб. (аванс за аренду станка металлорежущего с ЧПУ по счету-фактуре №001 от 3 января 2006 г.).
26 января 2006 г.:
- погашена задолженность по процентам за долгосрочный кредит на приобретение объекта основных средств за январь 2006 г. в сумме 21 600 руб.
29 января 2006 г.:
- погашена часть задолженности ОАО «Теплосети» (300 000 руб.) за тепловую энергию по счету №876, выставленному 30 декабря 2005 г.
Требуется:
1. Составить и записать бухгалтерские проводки по операциям на расчетном счете в журнале учета хозяйственных фактов за январь 2006 г.
2. Составить журнал-ордер №2 (форма 6)и ведомость№2 (форма 7) за январь 2006 г., учитывая операции по расчетному счету из подпункта а).
Форма 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2006 г.
Форма 6. Журнал-ордер №2 за ___январь_____ 2006 г.
Форма 7. Ведомость №2 за ____январь______ 2006 г.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов
в) Учет операций с подотчетными лицами (оценивается в 10 баллов)
Приказом генерального директора ОАО «Бриз» установлена оплата суточных в размере 200 руб. (для налогообложения норматив равен 100 руб.). Наем жилья в сутки – не ограничен (при наличии подтверждающих документов).
Начальник цеха Волокитин А.А. направлен в служебную командировку из Москвы в Нижний Новгород с 12 января 2006 г. по 23 января 2006 г. для участия в выставке новых технологий (согласно приказу руководителя от 11 января 2006 г.); 11 января для Волокитина А.А. забронирован номер в гостинице «Славянская». Оплата за бронирование номера составила 354 руб., включая НДС.
11 января 2006 г. Волокитину был выдан аванс в сумме 10 000 руб.
По прибытии из командировки Волокитиным представлен авансовый отчет и следующие документы:
- железнодорожные билеты:
Москва - Нижний Новгород – 371,7 руб., включая НДС;
Нижний Новгород – Москва – 413 руб., включая НДС;
- квитанции за пользование постельными принадлежностями на сумму 47,2 руб., включая НДС;
- счет-фактура №109 от 22 января 2006 г. за проживание в гостинице «Славянская» с 13 января 2006 г. по 22 января 2006 г. на сумму 7434 руб., включая НДС. Стоимость одного дня проживания в гостинице, указанная в счете-фактуре, составляет 708 руб. (в том числе НДС), плата за бронирование места - 354 руб. (в том числе НДС);
- командировочное удостоверение, в котором сделаны отметки о выбытии из Москвы 12 января 2006 г., прибытии в Нижний Новгород 13 января 2006 г., выбытии из Нижнего Новгорода 22 января 2006 г. и возвращении в Москву 23 января 2006 г.
Требуется:
1. Рассчитать сумму командировочных расходов;
2. Записать в журнале учета хозяйственных фактов за январь 2006 г. бухгалтерские проводки по учету командировочных расходов;
3. Составить авансовый отчет Волокитина А.А. (Приложение 3).
4. Составить журнал-ордер №7 (форма 8)
Командировочные расходы:
1. железнодорожные билеты 371,7+413=784,7 руб.
2. постель 47,2 руб.
3. проживание 7434 руб.
4. суточные 200руб.*11дней=2200 руб.
Итого расходов 10465,9 руб.
Форма 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2006 г.
Форма 8. Журнал-ордер №7 за январь 2006 г. по кредиту счета 71
г) Расчет сумм амортизации основных средств за январь 2006г. (оценивается в 5 баллов)
Требуется:
1. Определить годовую сумму амортизации основных средств;
2. Определить сумму амортизации основных средств за месяц;
3. Посчитать итоговую сумму первоначальной стоимости, сумму годовой суммы амортизации, сумму амортизации за месяц основных средств.
Посчитанные данные записать в таблицу.
д) Расчет отпускных сотруднику ОАО «Бриз» Макарову Н.С. за 2005-2006 г.г. и расчет заработной платы за февраль 2006 г. (оценивается в 10 баллов)
Главный инженер Макаров Н.С. с 10 февраля 2006 г. уходит в отпуск. Оклад главного инженера в месяц составляет 12 000 рублей. Период, входящий в расчет отпускных, отработан работником полностью. В бухгалтерию, в начале года предоставлена справка о том, что у работника есть ребенок 14-ти лет.
Требуется:
1. Рассчитать сумму отпускных Макарова Н.С.;
2. Начислить заработную плату за февраль 2006 г.;
3. Произвести удержания с начисленной суммы;
4. Определить сумму на руки работнику предприятия.
5. Полученные данные разнести в ведомость по начислению заработной платы (форма 9.).
Форма 9. Ведомость по начислению заработной платы за февраль__ 2006 г.
ЧАСТЬ 2 (Налоги и налогообложение)
ЗАДАНИЕ (оценивается в 35 баллов).
а) Назовите виды налогов и сборов. Расскажите о структуре системы налогов. (оценивается в 5 баллов)
б) Используя условие и решение задания д) в части 1 начислите Единый Социальный Налог, налог в Фонд страхования от несчастных случаев. (оценивается в 15 баллов)
в) Напишите формулы расчета налога на имущество организации за квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Перечислите имущество организации, которое является объектом обложения. (оценивается в 10 баллов)
г) Перечислите налоги, которые относятся к местным налогам и сборам и дайте характеристику одному из них. (оценивается в 5 баллов)
ЧАСТЬ 3 (Финансовый менеджмент)
В 1994 г. 2 друга Андрей Ушаков и Юрий Петренко основали ТОО «Инфит». Основным видом деятельности было выбрано производство ремонтных работ дорожного покрытия. Уставный капитал они сформировали за счет собственных сбережений и ссуды банка «Инком» и средств, занятых у друзей и родственников. Были приобретены и взяты в аренду дорожная техника, машины и оборудование. Выиграв по тендеру несколько заказов по капитальному ремонту дорожного полотна улиц Москвы, фирма успешно их выполнила. За счет полученной прибыли фирма расплатилась с долгами, вернула ссуду и решила расширить дело.
Чтобы вести бухгалтерский учет Андрей и Юрий пригласили свою знакомую Ларису. Она работала медсестрой, но потом окончила курсы бухгалтерского учета и искала место бухгалтера. Несколько лет она довольно прилично справлялась с ведением документации и составлением баланса.
Чтобы привлечь дополнительные инвестиции решено было 2001 г. перерегистрировать фирму, преобразовав ее в ЗАО «Инфит Ко» и выпустив акции. Дела у фирмы шли успешно, и друзья решили расширить сферу своей деятельности. Андрей заключил прямой договор и фирма стала дилером фирмы «Мобил-ойл». Кроме этого на собрании акционеров было принято решение инвестировать часть прибыли в недвижимость с целью получения дохода.
В связи с расширением деятельности и увеличением размера капитала фирма стала нуждаться в квалифицированном бухгалтере, который мог бы анализировать данные о финансово-хозяйственной деятельности и давать руководителям обоснованные рекомендации по финансовым вопросам.
Вас пригласили на должность бухгалтера. От вас требуется квалифицированный совет по нескольким хозяйственным ситуациям.
Задание №1 (оценивается 15 баллов)
Как Вы знаете, накопление собственного денежного капитала заключается в процессе образования денежной наличности. Этот процесс характеризуется показателем «Каш-флоу». Показатель «Каш-флоу» показывает ту часть денежных средств, которая остается у фирмы, хотя бы и временно, до их дальнейшего распределения.
"План денежных потоков" является важным документом, позволяющим определить потребность в капитале и служащим для оценки эффективности использования капитала.
Деятельность фирмы можно подразделить на три вида: производственная (производство ремонтных работ дорожного покрытия и торговля моторными маслами «Мобил 1»), инвестиционная (вложение средств в недвижимость, приносящую доход) и финансовая. Для каждого из этих видов деятельности определяется показатель "каш флоу".
"Каш флоу" от производственной деятельности показывает, как фирма выполняет свою основную функцию – производство и реализация продукции (работ, услуг).
В разделе "каш флоу" от инвестиционной деятельности отражаются платежи за приобретенные имущество и активы, а источником поступления денег служат денежные поступления от реализации ненужного имущества и активов.
В разделе "каш флоу" от финансовой деятельности в качестве источников поступления денег учитывают акционерный капитал, взятые кредиты и займы, полученные проценты по вкладам, другие вклады. В качестве денежных выплат учитывают погашение кредитов и займов, выплаченные дивиденды, проценты и т.п.
Сумма "каш флоу" каждого из разделов "Плана денежных потоков" будет составлять остаток ликвидных средств в соответствующий период. Чем выше сумма этого остатка, тем лучше финансовое положение фирмы.
Поэтому величина "каш-баланса" должна быть всегда положительной. Отрицательная же величина "каш-баланса" означает, что фирма не в состоянии за счет денежных средств, находящихся в его распоряжении (собственных и чужих), покрыть свои расходы, т. е. фактически является банкротом.
По имеющимся данным о движении денежных потоков фирмы «Инфит Ко» составьте «каш-баланс» по каждому виду деятельности и "каш-баланса" хозяйствующего субъекта на начало и конец года.
"План денежных потоков" фирмы «Инфит Ко»
Задание №2 (оценивается 5 баллов)
ЗАО «Инфит Ко» решило выбрать одним из направлений вложения капитала инвестиции в недвижимость (землю и производственное здание, имеющие разный уровень доходности).Какой должна быть текущая стоимость объекта недвижимости, если через год ожидается доход 50 млн. руб. при вложении капитала в землю при норме доходности 10% и доход 150 млн. руб. при вложении капитала в здание при норме доходности 50%?
Задание №3 (оценивается 5 баллов)
Вам требуется произвести расчет для принятия решения о возможности кратковременного привлечения финансовых ресурсов ЗАО «Инфит Ко» за счет кредитов банка.
Банк может выдать фирме кредит в размере 1 млн. руб. на 9 месяцев по ставке 36% годовых. Определите погашаемую сумму и сумму процентов за кредит.
Задание №4 (оценивается 5 баллов)
Прибыль ЗАО «Инфит Ко», оставшаяся после всех отчислений и предназначенная на выплаты дивидендов, составила за год 1200 млн. руб. Общая сумма акций - 5000 млн. руб., в том числе привилегированных акций - 500 млн. руб.
На привилегированные акции установлен фиксированный размер дивиденда - 30% к их номинальной стоимости. Определите годовую сумму по привилегированным акциям, размер дивидендов по обыкновенным акциям и средний размер дивидендов по акциям