Содержание:
Содержание
Введение 3
1. Правовой режим деятельности предприятий с иностранными инвестициями на территории Российской Федерации
8
1.1. Правовое регулирование иностранных инвестиций 8
1.2. Правовые формы предприятий с иностранными инвестициями 23
1.3. Особенности создания, деятельности и реорганизации предприятий
с иностранными инвестициями
31
2. Анализ действующей системы налогообложения предприятий
с иностранными инвестициями в России
39
2.1. Состав и структура налогов предприятий с иностранными инвестициями
39
2.2. Принципы налогообложения предприятий с иностранными инвестициями в России
52
2.3. Порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения
59
3. Особенности налогообложения прибыли коммерческих организаций
с иностранным капиталом
67
3.1. Налог на прибыль и доходы предприятий с иностранным капиталом: налогоплательщики, объект налогообложения, ставки налога
67
3.2. Особенности налогообложения доходов, получаемых в виде дивидендов
79
Заключение 86
Список используемой литературы 91
Список используемой литературы
Нормативно-правовые акты
1. Сеульская конвенция 1985 года об учреждении Многостороннего агентства по гарантиям инвестиций (Сеул, 11 октября 1985 г.) // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2001. № 7.
2. Конвенция об урегулировании инвестиционных споров между государствами и физическими или юридическими лицами других государств (Вашингтон, 18 марта 1965 г.) // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2001. №7.
3. Венская Конвенция о праве международных договоров (Вена, 23 мая 1969 г.) // Ведомости Верховного Совета СССР. 1986. № 37. Ст.772.
4. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии о поощрении и защите капиталовложений (Москва, 13 ноября 1998 г.) // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2001. № 7.
5. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам о поощрении и взаимной защите капиталовложений (Москва, 16 июня 1994 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. № 28. Ст. 2805.
6. Соглашение о Таможенном союзе от 20 января 1995 г. // Бюллетень международных договоров. 1995. № 6.
7. Соглашение об общих условиях и механизме поддержки и развития производственной кооперации предприятий и отраслей государств - участников СНГ от 23 декабря 1993 г. // Экономика и жизнь. 1995. № 8.
8. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Никозия, 5 декабря 1998 г.) // Бюллетень международных договоров. 1999. № 12.
9. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993г. // Российская газета. 25.12.1993.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; СЗ РФ. 2000. № 32. ст. 3340.
11. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ // СЗ РФ. 2003. № 22. Ст. 2066.
12. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2005. № 30 (ч. II). Ст. 3128.
13. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850.
14. Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // СЗ РФ. 2001. № 33. Ст.3431.
15. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" // СЗ РФ. 2001. № 33 (Часть I). Ст. 3422.
16. Федеральный закон РФ от 09 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3493.
17. Федеральный закон РФ от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1096.
18. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" // СЗ РФ. 1998. № 7. Ст. 785.
19. Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» // СЗ РФ. 1996. № 3. Ст.145.
20. Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" // СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 18.
21. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" // СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 1.
22. Закон РФ 21 мая 1993 г. № 5003-I "О таможенном тарифе" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. № 23. Ст. 821.
23. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. № 2. Ст. 56.
24. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-I "О банках и банковской деятельности" // Ведомости съезда народных депутатов РСФСР. 1990. № 27. Ст. 357.
25. Постановление Правительства РФ от 23 июля 1996 г. № 883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями" // СЗ РФ. 1996. № 31. Ст. 3759.
26. Приказ ЦБР от 23 апреля 1997 г. № 02-195 "О введении в действие Положения "Об особенностях регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями и о порядке получения предварительного разрешения Банка России на увеличение уставного капитала зарегистрированной кредитной организации за счет средств нерезидентов" // Вестник Банка России. 1997. № 25 (188).
27. Приказ ГТК РФ от 7 февраля 2001 г. № 131 "Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации" // Экспресс-Закон. 2001. № 21.
28. Письмо Минфина РФ от 14 августа 2007 г. № 03-03-05/219 «О порядке налогового учета ввоза иностранного оборудования и техники в качестве вклада в уставный капитал» // Приложение к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы". 2007. № 32.
29. Письмо Федеральной таможенной службы от 4 октября 2006 г. № 01-06/34547 "О льготах по уплате таможенных платежей при ввозе товаров в качестве вклада в уставный капитал организации, имеющей организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью" // Таможенный вестник. 2006. № 21.
30. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/252 «Об учете в целях налогообложения прибыли денежных средств, безвозмездно полученных организацией от акционера с долей участия в уставном капитале более 50 процентов» // Нормативные акты для бухгалтера. 2008. № 9.
31. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/97 // Приложение к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы". 2008. № 19.
32. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 сентября 2007 г. № 03-03-07/17 «О порядке определения рыночной стоимости имущества для целей налогообложения» // СПС Гарант.
33. Письмо УФНС по г. Москве от 30.06.2005 № 20-12/46422 // СПС Гарант.
34. Письмо УФНС по г. Москве от 10.10.2007 № 20-12/096580 // СПС Гарант.
35. Закон РСФСР от 04.07.1991 года № 1545-1 «Об иностранных инвестициях в РСФСР» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 29. Ст. 1008. Утратил силу.
36. Указ Президента РФ от 27 сентября 1993 г. № 1466 "О совершенствовании работы с иностранными инвестициями" (утратил силу) // САППРФ. 1993. № 40. Ст. 3740.
37. Инструкция Госналогслужбы РФ от 16 июня 1995 г. № 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" // Российские вести от 27 июля 1995 г., № 139. Прекратила действие.
Научная, специальная и учебная литература
38. Абашидзе А.Х., Сорокина Е.Я. Основы международного налогового права. М., 2000.
39. Астапов К.Л. Законодательное регулирование инвестиций в Российской Федерации на федеральном и региональном уровнях // Законодательство и экономика. 2004. № 5.
40. Баев С.А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами-членами ЕС: сравнительно-правовое исследование. М.: "Волтерс Клувер", 2007.
41. Братановский С.Н., Смушкин А.Б. Комментарий к Федеральному закону от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в РФ". Система ГАРАНТ, 2005.
42. Бровкина С.С. Правовое обеспечение гарантий иностранных инвесторов в национальном законодательстве РФ и международном частном праве. Автореф. канд. юрид. наук. М., 2005.
43. Бублик B.А., Соколов А.И., Станковская И.К. Совместное предпринимательство в России: организационно-правовые аспекты. М., 1993. С. 24.
44. Бублик В.А. Гражданско-правовое регулирование предпринимательства с долевым участием иностранных инвестиций на территории Российской Федерации. Екатеринбург: Изд-во УрГЮА, 1999.
45. Ведерников А.В. Иностранные инвестиции в Российской Федерации: Автореф. дис. ...канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2004.
46. Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе // Налоговый вестник. 2007. № 10.
47. Владимирова И.Г. Организационные формы международного бизнеса: российская практика // Менеджмент в России и за рубежом. 1998. № 5.
48. Вознесенская Н.Н. Иностранные инвестиции: Россия и мировой опыт (сравнительно-правовой комментарий). – изд. 2-е. М., 2005.
49. Воропаев А.В. Особенности правового регулирования иностранных инвестиций в России // Право и политика. 2006. № 3.
50. Дагаев А.А. Международные стратегические альянсы в автомобильной промышленности России // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. № 2.
51. Доронина Н.Г. Комментарий к закону об иностранных инвестициях // Право и экономика. 2000. № 4.
52. Ершов Ю. Подходы к реформированию инвестиционного климата в России: законодательная база // Внешнеэкономический бюллетень. 2003. № 6.
53. Земская Т.П. Минфин России о налоге на прибыль // Консультант бухгалтера. 2008. № 7.
54. Инвестиции: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева, В.В. Иванова, В.А. Лялина. М.: ТК Велби; Проспект, 2003.
55. Иностранные инвестиции в России: современное состояние и перспективы / Под ред. И.П. Фаминского. М., 1995.
56. Каримова Д. Общее и особенное в налогообложении "иностранцев в России" // Практическая бухгалтерия. 2006. № 10.
57. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М., 1998.
58. Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве. М., 2002.
59. Красова О.С. Совместная деятельность: бухгалтерские и налоговые аспекты. М.: "Бератор-Паблишинг", 2008.
60. Кузьмичева Е.А. Пути создания благоприятного климата для привлечения иностранных инвестиций в российскую экономику // Безопасность бизнеса. 2006. № 4.
61. Лисица В.Н. Совместные предприятия в международном частном праве // Законодательство. 2008. № 1.
62. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 1999.
63. Очкивский С. Иностранные инвестиции или совместное предпринимательство // Конкуренция и рынок. 2003. № 19.
64. Петрова Т.М. Обложение налогом на прибыль российских и иностранных организаций // Налоговый вестник. 2008. № 9.
65. Полежарова Л.В. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения // Налоговый вестник. 2007. № 7.
66. Полежарова Л.В. Механизм решения проблемы международного двойного налогообложения // Налоговый вестник. 2007. № 5.
67. Полежарова Л.В., Назаров А.А., Гуркова Т.М. О налоге на прибыль // Налоговый вестник. 2008. № 10.
68. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. М.: "ЦППИ", 2007.
69. Проничев И.К. Иностранные инвестиции. Источник: Сайт Росбизнесконсалтинг www.rbk.ru.
70. Пчелкина В.М. Налогообложение дивидендов, получаемых иностранными организациями из российских источников // Бухгалтерский учет. 2004. № 3.
71. Семеусов В. Регистрация предприятий с иностранными инвестициями // Российская юстиция. 2001. № 5.
72. Смирнова Е.Е. Все о контролируемой задолженности // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2007. № 24.
73. Смирнова Е.Е. Иностранный учредитель: нюансы налогообложения // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2008. № 13-14.
74. Степанов О. Создание и ликвидация организаций с иностранными инвестициями // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2003. № 49.
75. Титов Н.Ю. Некоторые проблемы правового регулирования налогообложения иностранных инвестиций в Российской Федерации // Финансовое право. 2004. № 2.
76. Трапезников В.А. Валютное регулирование в международном инвестиционном праве. М.: Волтерс Клувер, 2004.
77. Фадеев Д.Е. Инвестиции, налоги и "дедушкина оговорка" // Ваш налоговый адвокат. 2008. № 1.
78. Фархутдинов И.З. Международное инвестиционное право: теория и практика применения. М.: Волтерс Клувер, 2005.
79. Федотова Е.Г. Уплата налога на прибыль иностранными представительствами // Бухгалтер и закон. 2008. № 10.
80. Чекунова С.А. Правовое положение иностранных инвестиций в России // Законодательство и экономика. 2003. № 5.
81. Чистов А. Регулирование инвестиционного процесса в России // Инвестиции в России. 2002. № 5.
82. Шадрина Т.В. Правовое положение организаций с иностранными инвестициями: тенденции развития законодательства и пути его совершенствования // Государство и право. 2001. № 9.
Материалы судебной практики
83. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.01.2001 № 58 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2001. № 3.
84. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.07.2007 № Ф08-3901/2007-1552А // СПС Гарант.
85. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.09.2007 № Ф04-5708/2007(37356-А03-27) // СПС Гарант.
86. Постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 № Ф09-1017/08-С1 // СПС Гарант.
87. Постановление ФАС Уральского округа от 02.10.2007 № Ф09-8096/07-С2 // СПС Гарант.
88. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.11.2007 № Ф08-6892/07-2725А // СПС Гарант.
89. Постановление ФАС Поволжского округа от 18.01.2008 № А55-5316/07 // СПС Гарант.
90. Постановление ФАС Поволжского округа от 29.11.2007 № А55-3597/07 // СПС Гарант.
91. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.08.2008 № А56-44015/2006 // СПС Гарант.
Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Особенности налогообложения прибыли организаций с иностранным капиталом
Введение
Актуальность темы исследования. В условиях глобализации одним из факторов, существенно влияющих на мировые экономические процессы, является международное перемещение капитала. "Сегодня половину валового мирового продукта, оцениваемого в 30 трлн. долл., составляет так называемая "интернационализированная" мировая экономика, имеется в виду производство иностранных предприятий, принадлежащих иностранным компаниям и находящихся на иностранных территориях" . Экономические перспективы не только развивающихся, но и развитых стран определяются степенью их участия в этом процессе.
Переход России к рыночной экономике, особенно после приобретения ею государственного суверенитета в 1991 г., существенно повысил интерес иностранных инвесторов к нашей стране. В российскую экономику иностранные инвестиции стали особенно активно поступать во второй половине 1980-х годов.
При всем многообразии оценок и мнений о путях дальнейшего развития российской экономики вопрос о полезности иностранных инвестиций вряд ли вызывает сомнения. Наряду с этим стоит отметить, что в последние годы отечественная экономика развивается достаточно устойчиво. Но этот результат не должен порождать эйфорию: достигнутые относительно высокие темпы экономического роста пока обеспечиваются в основном за счет добывающего сектора, производственно-технологических и инфраструктурных заделов, сформировавшихся еще в советский период. Инвестиционная "подпитка" основных источников устойчивого роста российской экономики пока не достигла необходимого уровня. Более или менее адекватно (в том числе, за счет зарубежных финансовых источников) обеспечиваются лишь инвестиционные нужды сырьевого комплекса