Содержание:
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. Возбуждение дела о возмещение НДС 6
1.1. Основания рассмотрения споров о возмещении НДС
в арбитражном суде
6
1.2. Право и порядок обращения в арбитражный суд с заявлением
о возмещении НДС
11
ГЛАВА 2. Особенности судебного разбирательства и доказывания
по делам о возмещение НДС
23
2.1. Подготовка дела к судебному разбирательству 23
2.2. Судебное разбирательство и применение судами правовых норм 39
2.3. Участники арбитражного заседания 46
2.4. Предмет доказывания по налоговым спорам и состав фактов, подлежащих доказыванию
51
2.5. Судебное решение: мотивировочная и резолютивная часть 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2000. № 32. Ст. 3340.
3. Федеральный конституционный закон от 28 апреля 1995 г. № 1-ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации" // СЗ РФ. 1995. № 18. С. 1589.
4. Письмо Минфина РФ от 27.12.2007 № 03-02-07/2-209 // Московский бухгалтер. 2008. № 5.
Материалы судебной практики
5. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" // СЗ РФ. 1997. № 1. Ст. 197.
6. Определение Конституционного Суда РФ от 12 июля 2006 г. № 267-О "По жалобе открытого акционерного общества "Востоксибэлектросетьстрой" на нарушение конституционных прав и свобод положениями частей третьей и четвертой статьи 88, пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" // СЗ РФ. 2006. № 43. Ст. 4529.
7. Определение Конституционного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. № 367-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Владимир и Ольга" на нарушение конституционных прав и свобод частью 1 статьи 52 и частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" / Текст официально не опубликован // СПС Гарант.
8. Постановление Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 № 65 "О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов" // Вестник ВАС РФ. 2008. № 2.
9. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. 2001. № 1.
10. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 99 "Об отдельных вопросах практики применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. 2006. № 3.
11. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 № 82 "О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса РФ" // Вестник ВАС РФ. 2004. № 10.
12. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 24.07.2003 № 73 "О некоторых вопросах применения частей 1 и 2 статьи 182 и части 7 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ" // Вестник ВАС РФ. 2003. № 9.
13. Постановление Президиума ВАС РФ от 21.10.2003 № 5049/03 по делу № А05-8070/02-85/9 // Вестник ВАС РФ. 2003. № 5 (в извлечении).
14. Постановление Президиума ВАС РФ от 1 ноября 2005 г. № 9660/05 // Вестник ВАС РФ. 2006. № 4.
15. Постановление Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2005 г. № 5734/05 // Вестник ВАС РФ. 2006. № 5.
16. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 6 марта 2008 г. № 2291/08 // СПС Гарант.
17. Определение ВАС РФ от 30.05.2008 № 6968/08 по делу № А40-26981/07-79-193 // СПС Гарант.
18. Определение ВАС РФ от 18.02.2008 № 989/08 по делу № А63-8160/2005-С4 (официально не опубликовано) // СПС Гарант.
19. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 октября 2007 г. № 12055/07 // СПС Гарант.
20. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 апреля 2007 г. № 3459/07 // СПС Гарант.
21. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 января 1999 г. № А56-15321/98 // Архив Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.
22. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 7 мая 2008 г. № Ф08-2429/2008 "По смыслу пункта 6 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" эти обстоятельства при отсутствии доказательств совершения налогоплательщиком и его контрагентами согласованных умышленных действий, направленных на неправомерное создание оснований для возмещения налога из бюджета, не могут свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды" // СПС Гарант.
23. Постановление ФАС Центрального округа от 27.04.2004 по делу № А64-4413/03-17 // СПС Гарант.
24. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.08.2003 по делу № Ф08-2819/2003-1043А // СПС Гарант.
25. Постановление ФАС Центрального округа от 20.06.2007 по делу № А14-13779-2006/521/34 // СПС Гарант.
26. Решение Арбитражного суда Рязанской области от 24 ноября 2003 г. № А54-2546/03-С11 // СПС Гарант.
Учебная, монографическая литература, периодические издания
27. Анохин В.С. Арбитражный процесс. Воронеж: Изд-во Воронежского гос. ун-та, 2007.
28. Арбитражный процесс: Учеб. для вузов / Под ред. проф. М.К. Треушникова. М., 1995.
29. Бабкин А.И. Правосудие по налоговым спорам на стадии исполнения // Закон. 2007. № 11.
30. Бартунаева Н.Л. Налоговые споры. Определение предмета доказывания на стадии подготовки дела к судебному разбирательству // Законодательство. 2006. № 9.
31. Бартунаева Н.Л. Предмет доказывания по налоговым спорам, связанным с привлечением субъектов хозяйственной деятельности к ответственности (предисл. Д.А. Фурсова). М.: "Волтерс Клувер", 2007.
32. Баулин О.В. Распределение бремени доказывания при разбирательстве дел, возникающих из публичных правоотношений. Заметки о современном гражданском и процессуальном праве / Под ред. М.К. Треушникова. М., 2004.
33. Белоусова М.В. Налоговые споры. Судебное разбирательство // Бухгалтер и закон. 2007. № 11, 12.
34. Бойков О.В. Налоговые споры в практике арбитражных судов // Российская юстиция. 1999. № 11.
35. Борисов А.Н., Зернов С.И. Пределы специальных познаний судебного эксперта-экономиста. // Журнал российского права. 2003. № 2.
36. Брусницын А.В. Порядок обжалования и исполнения актов (решений) налогового органа // Налоговый вестник. 2007. № 5.
37. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Судебная практика по налоговым спорам: основные судебные прецеденты современного российского налогового права / Под ред. А.В. Брызгалина. Екатеринбург, 2002.
38. Ванеева Л.А. Проблемы теории судебных доказательств // Актуальные проблемы теории и практики гражданского процесса. Л., 1979.
39. Ванеева Л.А. Судебное познание в науке советского гражданского процессуального права. Л., 1969.
40. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс. М., 1995.
41. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель - налогоплательщик - государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации. М.: ФБК-ПРЕСС. 1998.
42. Дегтярева Г.В. Доказывание и доказательства по налоговому спору // Арбитражная практика. 2002. № 2.
43. Дегтярева Г.В. Обязанность доказывания в налоговых спорах // Российская юстиция. 2001. № 2.
44. Долгополов О.И. Об ошибках налоговых органов в процессе доказывания // Налоговая политика и практика. 2008. № 8.
45. Древаль Л.Н. К вопросу о рассмотрении арбитражными судами налоговых споров // Арбитражный и гражданский процесс. 2005. № 9.
46. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. М.: "Юстицинформ", 2005.
47. Жуйков В.М. Комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации / Под ред. Г.А. Жилина. М., 2003.
48. Загайнова С.К. Судебные акты в механизме реализации судебной власти в гражданском и арбитражном процессе. М.: "Волтерс Клувер", 2007.
49. Зайцев И.М. Устранение судебных ошибок в гражданском процессе. Саратов, 1985.
50. Иванов О.В. Судебные доказательства в гражданском процессе. Иркутск, 1973.
51. Ильинская И.С. Участие третьих лиц в советском гражданском процессе. Л., 1953.
52. Клейнман А.Ф. Основные вопросы теории доказательств в советском гражданском процессе. М.; Л., 1950.
53. Коваленко А.Г. Полнота материалов как основа правоприменительной деятельности по гражданско-правовым спорам. Свердловск, 1978.
54. Коваленко А.Г. Формирование предмета доказывания в гражданском судопроизводстве // Вестник Саратовской академии права. 1996. № 1.
55. Козлов А.С. Актуальные проблемы теории доказательств в науке гражданского процесса. Иркутск, 1980.
56. Козлов А.С. О понятии "факт" и его употреблении в теории юридических доказательств (к разработке понятийного аппарата теории доказательств в советском праве)". - В сб. науч. тр. XXVI съезд Коммунистической партии Советского Союза и правоприменительная деятельность. Иркутск, 1982.
57. Комиссаров К.И. Последовательно прогрессивное развитие советского гражданского процессуального права // Проблемы действия и совершенствования советского гражданского процессуального права. Свердловск, 1982.
58. Курылев С.В. Доказывание и его место в процессе судебного познания // Труды Иркутского госуниверситета. Т. 13. 1955.
59. Лилуашвили Т.А. Предмет доказывания и распределение бремени доказывания между сторонами в советском гражданском процессе. Тбилиси, 1961.
60. Лукаш Ю.А. Как правильно судиться с налоговиками. (Инструкция по выживанию). М.: "ГроссМедиа", 2006.
61. Мезинова Э.П., Жигунова Н.А. Практика рассмотрения споров, связанных с возвратом денежных средств из бюджета // Закон. 2007. № 9.
62. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2004.
63. Налоговый процесс: учебное пособие / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ЦППИ, 2007.
64. Ожегов С.И. Словарь русского языка. М., 1988.
65. Орлов М.Ю. Доказательства по налоговым спорам в новых условиях // Законы России: опыт, анализ, практика. 2007. № 12.
66. Осипов Ю.К. Судебные доказательства // Советское гражданское процессуальное право. М., 1965.
67. Пепеляев С.Г. Внимание к равенству сторон налоговых споров // Налоговед. 2007. № 1.
68. Попова Ю.А. Судопроизводство по делам, возникающим из публично-правовых отношений (теоретические проблемы). Краснодар, 2002.
69. Пучинский В.К. Доказательства и доказывание. Комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации / Под ред. В.Ф. Яковлева, М.К. Юкова. М., 2003.
70. Решетникова И. Унификация доказывания - процесс неизбежный // ЭЖ-Юрист. 2003. № 47.
71. Решетникова И.В. Курс доказательственного права в российском гражданском судопроизводстве. М., 2000.
72. Решетникова И.В. Перспективы развития гражданского процессуального законодательства // Журнал российского права. 2004. № 11.
73. Саркисов К.К., Зрелов А.П., Краснов М.В. Налогоплательщик: защита, контроль и привлечение к ответственности / Под ред. К.К. Саркисова. М.: "Статус-Кво 97", 2007.
74. Сахнова Т.В. Регламентация доказательств и доказывания в гражданском процессе (к разработке нового ГПК Российской Федерации) // Государство и право. 1993. № 7.
75. Смола А.А. Совершенствование механизма рассмотрения налоговых споров: проблемы и предложения по их разрешению // Налоговая политика и практика. 2008. № 1.
76. Треушников М.К. Судебные доказательства. М., 2004.
77. Фокина М.А. Теория и практика доказывания в состязательном гражданском судопроизводстве. Домодедово, 2000.
78. Фоминова Н.А. Злоупотребление правом в налоговых правоотношениях. М.: "Новая Правовая культура", 2008.
79. Цветков И.В. Налогоплательщик в судебном процессе: Практическое пособие по судебной защите. М.: "Волтерс Клувер", 2004.
80. Чечина Н.А. Гражданские процессуальные отношения // Избранные труды по гражданскому процессу. СПб., 2004.
81. Чечина Н.А. Норма права и судебное решение // Избранные труды по гражданскому процессу. СПб., 2004.
82. Чулкова Л.А. Комментарий к Постановлению Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 № 65 "О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов" // Налоговый вестник. 2008. № 4.
83. Шерстюк В.М. Новые положения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. М., 1996.
84. Штутин Я.Л. Предмет доказывания в советском гражданском процессе. М., 1963.
85. Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве. М., 2002.
86. Юдельсон К.С. Проблемы доказывания в советском гражданском процессе. М., 1951.
Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Особенности рассмотрения налоговых споров арбитражными судами (на примере споров о возмещении НДС)
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Взаимоотношения между налоговыми органами, налогоплательщиками и иными обязанными субъектами основываются на началах неравенства участников налоговых правоотношений, их субординационном характере. Однако не следует противопоставлять интересы той и другой стороны, поскольку налоговые органы и государство в целом, с одной стороны, и налогообязанные субъекты, с другой стороны, в конечном итоге, заинтересованы в поддержке друг друга.
Противопоставление их интересов есть результат либо умысла, либо непроработанности правового механизма их взаимоотношений. В связи с этим очевидно, что действующая налоговая система нуждается в установлении баланса интересов публичного и частного характера.
Налоговый спор как итог противопоставления таких интересов, по сути, следует рассматривать как нежелательное явление, но если оно присутствует, то государство должно принимать меры по его урегулированию. Тот факт, что в настоящее время наблюдается рост числа налоговых споров, свидетельствует о наличии больших резервов правового обеспечения функционирования налоговой системы. В общем числе дел, разрешенных арбитражными судами, доля налоговых споров постоянно увеличивается. Во многом это объясняется сложностью российского налогового законодательства, природным желанием налогоплательщиков сократить свои налоговые платежи и ответная реакция налоговых органов, желающих непременно наказать нерадивых налогоплательщиков. В свою очередь, большинство налоговых споров, рассматриваемых в арбитражных судах, так или иначе, связаны с возмещением "экспортного" налога на добавленную стоимость (НДС). При этом само по себе возмещение НДС не является большой правовой проблемой, здесь имеются четкое и непротиворечивое правовое регулирование и практика применения закона. То, что налогоплательщики испытывают определенные затруднения с возмещением, - это проблема не столько юридическая, сколько политико-