Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Оценка эффективности применения упрощенной системы
налогообложения в малом бизнесе на примере ООО "Юпитер-С"
Введение
Государство использует налоги в качестве важнейшего инструмента государственного регулирования и стимулирования. Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции, помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации установлено четыре специальных налоговых режима, к ним относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Субъекты малого предпринимательства обычно используют в своей деятельности упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Изучению особенностей применения упрощенной системы учета, налогообложения и отчетности посвящено немало исследований последних лет. Проблема применения упрощенной системы неоднократно подвергалась пересмотру, разработанные правила постоянно дополнялись всё новыми особенностями учета в условиях применения данной системы.
Актуальность данной темы объясняется не только постоянными изменениями в законодательстве, но и значительной ролью малых предприятий в экономике большинства развитых стран. Ведь переход на упрощенную систему в основном возможен для малых предприятий. Именно они формируют конкурентную среду, создают дополнительные рабочие места, оперативно внедряют передовые достижения. Малые предприятия способствуют занятости большего количества работников по сравнению с крупными предприятиями, тем самым содействуют подготовке профессиональных кадров и распространению практических знаний. По уровню развития малого предпринимательства специалисты даже судят о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке. Для России развитие сектора малого предпринимательства должны стать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей развитие экономики.
Рыночная экономика внесла значительные коррективы в финансово-хозяйственную деятельность всех организаций, включая малое предпринимательство. Это делает особо актуальным обеспечение стабильности развития предприятия в целом, системы его бухгалтерского учета и экономического анализа как элементов управления. Несмотря на трудности и неудачи, малое предпринимательство развивается, набирает темпы роста, решая экономические, социальные, научно-технические проблемы. Малый бизнес может и должен стать важным фактором подъема российской экономики.
Упрощенная система налогообложения не является отдельным видом налога, это специальный налоговый режим, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Под специальным режимом понимается особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, который применяется случаях и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности организациями предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных и региональных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Упрощенная система может применяться хозяйствующими субъектами на всей территории РФ и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта РФ, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Цель данной работы – исследование эффективности применения упрощенной системы налогообложения в малом бизнеса.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- определить виды и значение малого предпринимательства в современной экономике;
- изучить нормативно-законодательную базу применения упрощенной системы налогообложения;
- ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью исследуемой организации и ее учредительными документами;
- рассмотреть особенности налогообложения и составления налоговой отчетности при упрощенной системе налогообложения на примере ООО «Юпитер-С»;
- раскрыть информацию о проблемах применения упрощенной системы налогообложения на российских предприятиях;
- провести анализ эффективности применяемого режима налогообложения исследуемой организации.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность малого предприятия ООО «Юпитер-С».
Предметом исследования является … ООО «Юпитер-С»... на
Методы исследования заключались в изучении литературы по данной тематике и сопоставлении теоретических данных с практическими, полученными в результате исследований. При написании выпускной квалификационной работы были изучены работы таких экономистов, как Крутякова Т.Л., Лермонтов Ю.М., Лукаш Ю.А., Савицкая Г.В., Касьянова Г.Ю., Подпорин Ю.В.
Данная работа состоит из трех глав. В теоретической главе представлены основы нормативно-правового регулирования учета и налогообложения на малых предприятиях, в практической дана характеристика деятельности конкретного предприятия, работающего по упрощенной систем налогообложения, и особенности его налогообложения, а в третьей главе рассмотрены основные проблемы и перспективы применения упрощенной системы на сегодняшний день, представлены основные пути оптимизации учета при применении данного режима, а также произведена оценка эффективности применения упрощенной системы налогообложения в малом бизнеса.
Малое предприятие само выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребности своего производства и управления, их сложности и численности работающих, как было отмечено в первой главе квалификационной работы. Организации же, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. В то же время, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Есть «упрощенцы», на которых освобождение от ведения бухгалтерского учета в полном объеме не распространяется – это акционерные общества. Чтобы выплатить учредителям дивиденды, надо рассчитать финансовые результаты по правилам бухгалтерского учета.
Заключение
Малый бизнес в рыночной экономике является существенным фактором смягчения и преодоления кризисных процессов. Именно малое предпринимательство оперативно реагирует на изменение конъюнктуры рынка и придает рыночной экономике необходимую гибкость. Малое предпринимательство способно ограничить монополию крупных предприятий и создавать новые рабочие места низкой капиталоемкости, так как затраты капитала в расчете на одно рабочее место в малых предприятиях ниже, чем в крупных. Именно малому предпринимательству принадлежит большая роль в овладении достижениями научно-технического прогресса, оно предоставляет большие возможности для проявления инициативы, самостоятельности и творческой активности.
Введенные в России специальные налоговые режимы позволили в значительной мере снизить налоговую нагрузку на малый бизнес. Это положительно сказалось на развитии производства, оживлении инновационной деятельности. Упрощение же отчетности снизило издержки на ведение налогового и бухгалтерского учета и облегчило налоговое администрирование соответствующего контингента налогоплательщиков. Упрощенная система налогообложения имеет целью поддержку и развитие малого предпринимательства в Российской Федерации, снижение налогового бремени для данной категории налогоплательщиков.
Безусловно, упрощенная система налогообложения обладает рядом преимущество сравнению с общим режимом. Так, например ряд налогов, такие как налог на прибыль организации, налог на имущество организаций, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в социальные фонды. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности.
Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих упрощенку. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.
Есть необходимость обратить внимание на недостаток упрощенки, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течение года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Кроме того, основным недостатком упрощенной системы является нежелание работать с организациями на УСН организаций с обычной системой налогообложения из-за НДС. Представляется целесообразным отменить для налогоплательщиков в рамках режима упрощенной системы налогообложения, для которых в качестве объекта налогообложения выступают доходы за минусом расходов, льготу, предусматривающую освобождение их от обязанности плательщиков налога на добавленную стоимость. Что касается остальных плательщиков единого налога, то для них указанная льгота представляется вполне логичной, поскольку объектом налогообложения у них выступает доход, а расходы не учитываются при определении налоговой базы. Кроме того, они, как правило, работают с достаточно мелкими налогоплательщиками, выбравшими аналогичный налоговый режим.
Сегодня высказываются предложения о дифференцированном подходе к определению порога доступа предприятий малого бизнеса к упрощенной системе налогообложения в зависимости от видов их деятельности. На наш взгляд, в условиях сложившегося экономического кризиса следует рассмотреть вопрос о возможности расширения контингента работающих на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, до 150 человек. Однако это нужно сделать только для предприятий сферы промышленности и строительства, что в комплексе с другими мерами может способствовать переливу капитала в производственные отрасли.
Также отметим, что предприятие, имеющее право на применение упрощенной системы налогообложения, и малое предприятие по определению Закона № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 г. - понятия неидентичные. Предприятие может быть малым в соответствии с Законом № 209-ФЗ, но не иметь права на применение «упрощенки».
Системы налогообложения малого бизнеса могут и должны способствовать его развитию. Вместе с тем стимулирование через этот инструмент воздействия на налогоплательщиков должно быть исключительно адресным, чтобы связанные с этим инструментом стимулирующие возможности не использовались бы для необоснованного занижения их налоговых обязательств.
Объектом исследования было выбрано ООО «Юпитер-С», применяющее по отношению к одному из основных видов деятельности упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы за вычетом расходов».
При принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения перед налогоплательщиком возникает актуальный вопрос: «Какой из двух возможных вариантов применения упрощёнки окажется для налогоплательщика наиболее выгодным?». В аналитической части данной работы были рассмотрены особенности бухгалтерского учета, налогообложения и составления отчетности исследуемой организации. Выявлено, что для предприятий с рентабельностью выше 40% оптимальным является вариант, когда налог платится с величины полученных доходов. При рентабельности ниже 40% необходимо провести дополнительное исследование величины выплат на социальные нужды и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Расчеты показали, что руководство ООО «Юпитер-С» сделало правильный выбор объекта налогообложения.
ООО «Юпитер-С» ведет бухгалтерский учет в полном объеме, представляет бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте, аудиторскую проверку не привлекает. ООО «Юпитер-С» не имеет собственные основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет ведется автоматизировано.
В качестве рекомендаций по совершенствованию учета ООО «Юпитер-С» были предложены:
1. Закрепить в учетной политике возможность принятия к учету основных средств по частям (п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
2. Прописать в учетной политике формы тех первичных документов, которые не содержатся в альбомах унифицированных форм. К таким, например, относятся карточки по учету основных средств стоимостью менее 40 тыс. руб. (без НДС).
3. Прописать в учетной политике способ начисления амортизации по объектам нематериальных активов и основных средств для целей бухгалтерского учета – способ уменьшаемого остатка с коэффициентом, равным 3
4. Организовать выдачу заработной платы работникам с использованием пластиковых карт, что позволит максимально упростить процедуру выдачи заработной платы и сократить объем кассовых операций.
5. Представление бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций в электронном виде по телекомунникационным средствам связи, что по сравнению с бумажными носителями имеет ряд преимуществ.
На основании проведенной работы можно сделать вывод, что упрощенная система налогообложения является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.)
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изм. и доп.)
5. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (с изм. и доп.)
6. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изм. и доп.)
7. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.)
8. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» « (с изм. и доп.)
9. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп.)
10. Приказ Минфина России от 21.12.1998 г. № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»
11. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп.)
12. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп.)
13. Информация Минфина РФ от 19 июля 2011 г. № ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства»
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44Н)
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н)
17. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П, зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 № 22394) (действует с 2012 г.)
18. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
19. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 3 марта 2003 г.)
20. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
21. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»
22. Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
23. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
24. Беспалов М.В. Настольная книга по упрощенной системе налогообложения. – М.: Налоговый вестник, 2010 – 304 с.
25. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие (ГРИФ). – М.: Вуз.учебник, 2010 – 381с.
26. Волков А.С., Водовозова М.А. Упрощенная система налогообложения – 4-е изд. – М.: ДиС, 2011 – 111 с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие. – М.: Проспект, 2010. – 248 с.
28. Кочергов Д.С., Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения: Сложные вопросы применения: Практическое руководство - 6-е изд.,перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2010 – 236 с.
29. Куликов А.А. Большие проблемы критериев для малого бизнеса // БУХ.1С. – 2008. – № 12. – С. 27-31
30. Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г. Упрощенка: Переход, применение, возврат. – М.: АйСи Групп, 2011 – 256 с..
31. Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2010 – 584 с.
32. Лубкова О.В., Сергеева Т.Ю., Фирстова С.Ю. Вмененка и упрощенка 2011: Практическое руководство. – М.: Омега-Л, 2011. – 271 с.
33. Лукаш Ю.А. Все основные законные схемы минимизации. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 416 с.
34. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: Полное практическое руководство. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 384 с.
35. Малис Н.И. Налоговый аспект государственной поддержки малого бизнеса // Финансы. – 2009. – №6. – С.32-38
36. Малое предпринимательство. http://smallbusinesses.ru. Сайт Центра информационной поддержки малого бизнеса
37. Малый бизнес: шокирующее сравнение Запада с Россией и Украиной. http://profi-forex.org/ Интернет журнал "Биржевой лидер"
38. Масленникова Л.А. Ключевой документ: учетная политика // Упрощенка. – 2009. - № 1. – С. 46-52
39. Масло Р.В. Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса "Упрощенная система налогообложения". - Система ГАРАНТ, 2011 г.
40. Новикова И.Ю., Белякова В.В. Законная оптимизация налогообложения и зарплатные схемы. – М.: Альфа-Пресс, 2008. – 152 с.
41. Сайт Финам.ру: рынок ценных бумаг, информация и аналитика. http://www.finam.ru/analysis/conf00007003A5
42. Суслова Ю.А. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии - 2-е изд.,доп. и перераб. – М.: Вершина, 2008. – 176 с.
43. Толмачев И.А. Все о малом предпринимательстве: Полное практическое руководство. – М.: ГроссМедиа, 2010. – 424 с.
44. Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Полное практическое руководство по упрощённой системе налогообложения (под ред. А.В. Касьянова). - (5-е изд. перераб. и доп.) - ИД "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2011 г.
45. Берг О. Упрощение учета для субъектов малого предпринимательства // Российский бухгалтер. – 2011. - № 2
46. Диркова Е.Ю. Бухучет для малых предприятий упростили // Налоговая политика и практика. – 2011. - № 2
47. Зобова Е.П. Упрощенная система бухгалтерского учета для малого бизнеса // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2011. - № 8
48. Коротков А.Н.. Оптимизация налога при упрощенной системе налогообложения прибыли // Консультант бухгалтера. 2007. – № 11. – С. 20-24
49. Крымов Д.В. Переход на упрощенную систему налогообложения // Бухгалтерский учет. – 2011. - № 4
50. Кудяков А.В. Бухгалтерский учет и отчетность субъекта малого предпринимательства - что нового в 2011 г.? // Клуб главных бухгалтеров. – 2011. - № 3
51. Курбангалеева О.А. Переход на "упрощенку": анализируем плюсы и минусы этого спецрежима // Российский налоговый курьер. – 2011. - № 19
52. Лисицына П.А. Когда при "упрощенке" возникает обязанность вести бухучет // Упрощенка. – 2011. - № 3
53. Митрич О. Переход на "упрощёнку" // Практический бухгалтерский учет. – 2011. - №11
54. Подпорин Ю. 10 способов оптимизации для «упрощенца» // Практическая бухгалтерия. – 2007. – № 5. – с.19-24
55. Полякова М.С. Упрощение бухгалтерского учета для малого бизнеса // "Российский налоговый курьер. – 2011. - № 5
56. Предпринимательский климат в России: индекс ОПОРЫ 2010-2011 /результаты исследовательского проекта/ Москва, 2011. http://www.rcsme.ru/ . Сайт ресурсного центра малого предпринимательства
57. Семенихин В. Упрощенная система налогообложения: учетная политика на 2012 год // Финансовая газета. Региональный выпуск". – 2011. - № 46
58. Титова С. Упрощенка" - 2011: что следует учесть при подготовке отчетности? // Финансовая газета. – 2011. - № 27
59. Томило Н.Н. Упрощение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для малых предприятий // БУХ.1С. – 2011. - № 3.
60. Якубова О.Н. Последствия выставления счета-фактуры «упрощенцем» // Консультант бухгалтера. – 2009 – № 2. – С. 9-12