Содержание:
Содержание
Введение 3
Глава 1. Место и роль ЕСН в общей системе налогообложения РФ 8
1.1. Понятие Единого социального налога. Его роль в доходах бюджетов всех уровней
8
1.2. Налоговые льготы по уплате Единого социального налога, освобождение от уплаты налога
19
1.3. Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ и Фонд Социального Страхования,
их размер, порядок расчета и срок уплаты
30
1.4. Органы, осуществляющие контроль за поступлениями ЕСН 37
Глава 2. Анализ роли ЕСН в формировании ресурсного обеспечения политики доходов на примере администрации Темкинского района Смоленской области 42
2.1. Анализ доходной части бюджета администрации
Темкинского района Смоленской области 42
2.2. Анализ ЕСН в ресурсном обеспечении политики доходов 48
Глава 3. Единый социальный налог: проблемы применения и этапы развития
51
3.1. Проблемы взимания ЕСН 51
3.2. Перспективы развития и совершенствования ЕСН 58
Заключение 69
Список литературы 72
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации. М.: Юрайт, 1998.
2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. М.: Издательство ЭКМОС.- 1999
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) // Российская газета от 31.12.2002. № 24.
4. Фе¬деральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении измене¬ний в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»
5. Федеральный закон от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»
6. Федеральный закон от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве»
7. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
8. Закон РФ от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»
9. Закон РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»
10. Закон РСФСР от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»
11. Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 11.11.94 № 258 «Об утверждении инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный Фонд РФ»
12. Письмо Пенсионного фонда РФ от 02.10.95 № ЧЛ-16-17/5791 «О вопросах уплаты страховых взносов в ПФ РФ»
13. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 3 апреля 2002 г. № БГ-3-05/173 «Об утверждении формы справки о суммах единого социального налога, начисленных и уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро и юридической консультацией за адвоката»
14. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 5 июля 2002 г. № БГ-3-05/344 «Об утверждении Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога»
15. Концепция правовой политики на период до 2008 года (утв. Торгово-промышленной палатой РФ)
16. Абросимов М. Зарплатные комиссии: новый виток борьбы // Московский бухгалтер. 2007. № 13.
17. Алексеев Д. ЕСН: казнить нельзя помиловать // Московский бухгалтер. 2008. № 4.
18. Алексеев М.О. ЕСН на сумму премий: платить или не платить // Финансовые и бухгалтерские консультации». 2007. № 6.
19. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). М.: Налоги и финансовое право, 2004.
20. Буданова Л.В. Энциклопедия ЕСН. Настольная книга бухгалтера. М.: "Бератор-Паблишинг", 2008.
21. В Минздравсоцразвития планируют реформу ЕСН. Источник: http://glavbukh.ru/news/7570
22. Гейц И.В. Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов. М., 2002.
23. Гоголев В.Н. В центре внимания единый социальный налог // Российский налоговый курьер. 2005. № 7.
24. Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2005.
25. Единый социальный налог, взносы в Пенсионный Фонд РФ. Взносы на обязательное социальное страхование // Горячая линия бухгалтера. 2008. № 10.
26. Единый социальный налог. Комментарий (постатейный) к главе 24 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.12.2005 № 158-ФЗ) / Под ред. В.В. Гусева. М.: "Статус-Кво 97", 2006.
27. Жилинский С.Э. Понятие и виды субъектов предпринимательства / Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право). Курс лекций. М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРА-М, 1998.
28. Зарипов В.М. Правовое регулирование налоговых льгот: постановка проблемы // Российское правовое государство: итоги формирования и перспективы развития: Матер. науч.-практ. конф.: В 5 ч. Ч. 4. Финансовое право / Под ред. Ю.Н. Старилова. Воронеж, 2004.
29. Казаков А. Как решить проблему "Черных" зарплат // Управление персоналом. 2006. № 6.
30. Кирилова О. Актуальные вопросы исчисления ЕСН // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2007. № 29.
31. Комарова Л.В. Правовая и методологическая база единого социального налога // Налоговый вестник. 2003. № 12.
32. Крохина Ю.Л. Федеральные налоги и сборы // Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю.А. Крохина. М.: Издательство НОРМА, 2003.
33. Лермонтов Ю.М. Особенности применения налоговых льгот по ЕСН // Финансовая газета. 2007. № 33.
34. Лермонтов Ю.М. ЕСН: особенности начисления, расчет, уплата. М.: "Статус-Кво 97", 2008.
35. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к главе 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог». М.: ЗАО Юстицинформ, 2007.
36. Луговой А.В. Учебно-методические материалы Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБ России). Часть II. Единый социальный налог. Новое в порядке исчисления и уплаты. Система ГАРАНТ, 2008.
37. Лукьянова Т.Г., Пономарева Е.Н., Залышкина Т.А. и др. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права. М.: "Налоги и финансовое право", 2007.
38. Малышко В. ЕСН: новшества в исчислении в 2008 году // Практический бухгалтерский учет. 2008. № 4.
39. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2003.
40. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – 4-ое изд. М.: Финансы и статистика, 2004.
41. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, 2001.
42. Никитов Н.Н. Единый социальный налог – проблемы и перспективы // Рос¬сийский налоговый курьер. 2001. № 6.
43. Никонов А.А. Единый социальный налог (взнос). М.: ФКБ-Пресс, 2001.
44. Официальный сайт МНС РФ www.nalog.ru
45. Официального сайта Администрации Темкинского района Смоленской области: http://www.admin.smolensk.ru/~temkino/index.html
46. Парфенов К. Налоги и бизнес: новый виток дискуссии // Расчет. 2007. № 1.
47. Парыгина В.А., Браун К., Тедеев А.А. Бюджетная система России: Учебник. Изд. 3-е, испр. и доп. М.: Изд-во ЭКСМО, 2006.
48. Полякова М.С. Отражаем расчеты по ЕСН и пенсионным взносам в бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер. 2006. № 19.
49. Постникова Т.И. Актуальные вопросы исчисления ЕСН // Российский налоговый курьер. 2008. № 10.
50. Постникова Т.И. Единый социальный налог: отдельные правила изменились // Ваш бюджетный учет. 2008. № 1.
51. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. М.: "ЦППИ", 2007.
52. Романов В. Налоговики обменялись схемами ухода от ЕСН // Учет. Налоги. Право. 2007. № 1. 9–15 января.
53. Сапожков А.В. Реформа единого социального налога: "за" и "против" // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2007. № 2 (96).
54. Феоктистов И.А. Комментарий к последним изменениям в часть вторую Налогового кодекса РФ. М.: "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008.
55. Филина Ф.Н., Толмачев И.А. НДФЛ, ЕСН и взносы на обязательное страхование: ответы на все спорные вопросы. М.: "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008.
56. Хроника, события, факты. Налоговики борются за полноту уплаты налогов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2006. № 10.
57. Черник И.Д. Регулирование и порядок взимания единого социального налога // Финансы. 2005. № 2.
58. Что нового у соседей // Расчет. 2006. № 7.
59. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов. М.: ИНФРА-М, 2006.
60. Янченко В.И. Уточняем обязательства по единому социальному налогу // Налоговый вестник. 2006. № 8, 9, 10.
Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме ЕСН его роль в ресурсном обеспечении политики доходов
Введение
Актуальность данной темы исследования. При реализации отношений, связанных с взиманием единого социального налога (далее по тексту – ЕСН), правовое регулирование этих отношений остаётся весьма несовершенным, что вызывает возникновение постоянных дискуссий по поводу отмены ЕСН или его модернизации.
Разговоры о реформировании, а то и полной отмене ЕСН сегодня обрели свое продолжение: в правительстве возобновили обсуждение возможности полного отказа от ЕСН и возврата к уплате страховых взносов во внебюджетные фонды, о чем заявила 27 марта 2008 года глава Минздравсоцразвития Татьяна Голикова . Необходимость подобного шага, по мнению Российского союза промышленников и предпринимателей, еще в феврале 2007 года поднявшего этот вопрос, объясняется неэффективностью ЕСН и тяжелым налоговым бременем для предпринимателей. Однако не все так просто: с одной стороны, упразднение ЕСН действительно может существенно облегчить жизнь бизнесменов, с другой – ударить по бюджетам всех уровней. Особенно остро эта проблема встает в связи с возможным снижением НДС.
Отмена ЕСН – вопрос неоднозначный, поэтому требует детального изучения и анализа в рамках данного исследования.
Однако пока данный налог функционирует, встает вопрос его всестороннего изучения, с учетом того, что в последнее время произошли существенные изменения в порядке его регулирования и взимания.
Введение в действие с 1 января 2001 года главы 24 НК РФ «Единый социальный налог» заключалось в том, что наконец-то после почти десятилетней истории взимания страховых взносов в государственные внебюджетные фонды нормативно-правовое регулирование взимания обязательных платежей, за счет которых формировалась основная часть