Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Вопросы к экзамену по предмету "Лабораторный практикум по учету в банках"
1. Порядок формирования и учет уставного капитала и фондов кредитной организации
Уставный капитал коммерческого банка формируется из вкладов юридических и фи-зических лиц и служит основным обеспечением обязательств банка. Его величина фиксиру-ется в Уставе банка. Вкладом участников коммерческого банка в уставный капитал могут быть здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности, ценные бумаги, денежные средства в рублях и иностранной валюте, имущественные и неимущественные права (в том числе на интеллектуальную собственность).
Категория, количество и номинальная стоимость размещаемых акций определяются уставом кредитной организации. В нем также определяются возможность и параметры до-полнительно размещаемых акций. Дополнительные акции могут быть размещены только в пределах количества объявленных акций. Новая эмиссия акций может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами всех ранее размещенных акций.
Банк может выпускать обыкновенные и привилегированные акции, номинальная стоимость которых должна выражаться в рублях. При первоначальном создании банка в форме акционерного общества все акции должны быть размещены среди его учредителей и оплачены по номинальной стоимости. Суммы, внесенные за акции, учитываются на следую-щем счете:
2. Учет основных форм безналичных расчетов
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо пред-почтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значи-тельная экономия на издержках обращения. Безналичные расчеты в России могут осуществ-ляться с помощью платежных поручений, платежных требований-поручений, чеков и аккре-дитивов. Применение той или иной формы расчетов определяется договором между пла-тельщиком и получателем средств.
При расчетах по пластиковым картам делают следующие проводки:
1. Держателю пластиковой карты выданы денежные средства:
Дт. – 42108(п), 42508(п), 42308(п), 42608(п) Кт. – 20202(а)
2. На открытие пластиковой карты зачислены поступившие денежные средства:
Дт. – 40702(п), 30102(а), 20202(а) Кт. – 42108(п), 42508(п), 42308(п), 42608(п)
3. С пластиковой карты списывается сумма комиссии для зачисления в доходы бан-ка:
Дт. – 42108(п), 42508(п), 42308(п), 42608(п) Кт. – 70107(п)
При расчетах по чекам делают следующие проводки:
1. С расчетного счета клиента списаны денежные средства на чековый счет:
Дт. – 40702(п) Кт. – 40903(п)
2. С чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявленного че-ка:
Дт. – 40903(п) Кт. – 30102(а)
3. Учет кассовых операций коммерческих банков
Банком России уделяет большое внимание кассовым операциям коммерческого банка, а именно приему, выдаче, размену, обмену, обработке, включающей в себя пересчет, сорти-ровку, формирование, упаковку наличных денег. Он четко регламентировал организацию и проведение этих операций, опубликовав 24 апреля 2008 г. Положение № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».
Кассовые операции могут совершаться как в месте нахождения банка или филиала (в кассовом узле), так и вне места нахождения коммерческого банка или филиала (во внутрен-нем структурном подразделении кредитной организации).
Кассовые операции учитываются в разделе №2 «Денежные средства и драгоценные металлы» плана счетов бухгалтерского учета на активных балансовых счетах:
202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20202 Касса кредитных организаций
20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20206 Касса обменных пунктов
20207 Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кре-дитных организаций
20208 Денежные средства в банкоматах
4. Учет предоставленных кредитов
Коммерческий банк как субъект рыночных отношений заинтересован, как и его ак-ционеры, в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала. На срочном обязатель-стве ответственный исполнитель указывает срок платежа и номера лицевого ссудного счета, на котором учитывается выданная ссуда. Вся сумма срочного обязательства отражается по приходу внебалансового счета 91301 «Открытые кредитные линии по предоставлению кре-дитов». На договоре залога или страховом полисе указывается номер лицевого ссудного сче-та. Суммы перечисленных документов отражаются по приходу внебалансового счета 91307 «Имущество; принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг». Гарантийные письма приходуются по внебалансовому счету 91305 «Гарантии, поручительства, получен-ные банком».
5. Учет основных средств, нематериальных активов и материальных запасов в коммерческом банке
Учет основных средств и капитальных вложений ведется коммерческими банками на балансовых счетах отдельного подраздела плана счетов «Имущество банков». В балансе банка лицевые счета открываются на каждый объект (предмет) основных средств. Разреша-ется вести учет основных средств на отдельном программном обеспечении с отражением в балансе сальдо проводок.
Аналитический учет зданий и сооружений ведется на карточках 0489007, а также в журнале учета основных средств 0489008. Аналитический учет основных средств (кроме зданий и сооружений) ведется на карточках 0489009, заведенных на каждый предмет, а так-же в отдельном журнале учета основных средств 0489008. В карточках проставляются номе-ра, указанные на учитываемых предметах. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных предметов, например, карточки на вычислительные машины в одну группу, де-текторы - в другую и т.д. Допускается ведение групповых карточек - паспортов на несколько одновременно приобретенных одинаковых предметов, на гарнитуры мебели и т.д. Журнал учета основных средств в конце года не заключается, и записи в нем продолжаются и в но-вом году.
6. Учет расчетов с работниками по оплате труда. Учет командировочных и представительских расходов
Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется на лицевых счетах, откры-ваемых на балансовых счетах 60305, 60306 «Расчеты с работниками по оплате труда» каж-дому работнику.
Начисление заработной платы:
Дт 70209 «Расходы на содержание аппарата» по соответствующим лицевым счетам
Кт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»;
начисление налога на доходы физических лиц, вычетов, удержаний, производимых из заработной платы, сумм выданных авансов, произведенных выплат:
Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»
Кт соответствующих лицевых счетов;
выплата первой части заработной платы за текущий месяц:
Дт 60306 «Расчеты с работниками по оплате труда»
Кт 20202 счета физических лиц, 30102 «Корреспондентские счета кредитных органи-заций в Банке России» при переводе средств на выплату заработной платы на счета, откры-тые работниками в других кредитных организациях;
отражение сумм переплат, выявленных при начислении или пересчете:
Дт 60306 «Расчеты с работниками по оплате труда»
Кт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»;
зачет суммы выплаченной первой части заработной платы за текущий месяц при на-числении заработной платы соответствующего месяца:
Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»
Кт 60306 «Расчеты с работниками по оплате труда».